Einfach erklärt
4832 Abschreibungen auf Kfz erfasst die planmäßige Abschreibung aktivierter betrieblicher Fahrzeuge.
Typisches Gegenkonto ist beispielsweise 0320 Pkw. Die Abschreibung verteilt die aktivierten Anschaffungskosten über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer.
Merksatz
Aktiviertes Betriebsfahrzeug planmäßig abschreiben = 4832. Leasingrate und Reparatur sind etwas anderes.
Soll oder Haben?
AfA-Aufwand → Soll. Fahrzeuganlagekonto → Haben.
Normale Kontoseite
Soll
Praxisbeispiel
Ein Pkw wird mit 36.000,00 € aktivierten Anschaffungskosten über sechs Jahre linear abgeschrieben.
Jahres-AfA bei einem vollen Jahr: 6.000,00 €
4832 Abschreibungen auf Kfz 6.000,00 € an 0320 Pkw 6.000,00 €
Anschaffungsmonat zählt
Bei normaler linearer steuerlicher AfA wird im Anschaffungsjahr monatsgenau gekürzt. Der Monat der Anschaffung zählt mit.
Pkw und Nutzungsdauer
Die amtliche AfA-Tabelle nennt für Pkw regelmäßig sechs Jahre. Bei gebrauchten Fahrzeugen kann die verbleibende Nutzungsdauer abweichend zu beurteilen sein.
Verkauf im laufenden Jahr
Bei einem Fahrzeugabgang ist die AfA nur bis zum maßgeblichen Abgangszeitpunkt zu berücksichtigen. Anschließend muss der Restbuchwert gesondert behandelt werden.
Besondere Elektrofahrzeug-AfA
Für bestimmte rein elektrische Fahrzeuge gelten zeitlich befristete steuerliche Sonderregeln. Diese sind gesondert von der normalen linearen AfA zu prüfen.
Leasingfahrzeug
Ein normales Mietleasingfahrzeug wird beim Leasingnehmer grundsätzlich nicht auf 0320 aktiviert und deshalb auch nicht über 4832 abgeschrieben. Die Leasingrate läuft typischerweise über 4570 Mietleasing Kfz.
Was wird typischerweise auf Konto 4832 gebucht?
- planmäßige AfA aktivierter Pkw und anderer betrieblicher Kfz
Die Zuordnung hängt immer vom tatsächlichen wirtschaftlichen Inhalt des Geschäftsvorfalls ab. Ein Belegname allein entscheidet nicht über das richtige Konto.
Was gehört typischerweise nicht auf Konto 4832?
- Leasingrate → 4570
- Reparaturen → 4540
- außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung → spezielles Konto prüfen
Wenn ein spezielleres Konto vorhanden ist, ist dieses grundsätzlich aussagekräftiger als ein allgemeineres Sammel- oder Auffangkonto.
Kontoart und Abschluss
Kontonummer: 4832 Kontenbezeichnung: Abschreibungen auf Kfz Kontenart: Aufwandskonto Kategorie: Abschreibungen / Fahrzeugkosten Normale Kontoseite: Soll Abschluss: GuV Bilanz: Nicht in der Bilanz; Gegenbuchung mindert den Fahrzeugbuchwert GuV: Abschreibungen auf Sachanlagen
Was zeigt der Saldo des Kontos?
Der Saldo von Konto 4832 zeigt die im Geschäftsjahr auf diesem Konto erfassten Geschäftsvorfälle nach Berücksichtigung von Korrekturen und Gegenbuchungen.
Bei der Auswertung muss die Kontoart berücksichtigt werden: Bei Aufwands- und Ertragskonten ist der Saldo Teil der Erfolgsermittlung; bei Bestands- und Steuerkonten beschreibt er dagegen einen Bilanz- beziehungsweise Verrechnungsposten.
Ein ungewöhnlich hoher oder untypischer Saldo ist ein guter Anlass, die Einzelbuchungen auf Fehlkontierungen, fehlende Korrekturen und die Verwendung speziellerer Konten zu prüfen.
Typische Fehler
Leasingfahrzeug gleichzeitig aktivieren und abschreiben
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Anschaffungsmonat nicht berücksichtigen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Reparaturkosten als AfA buchen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Verkauf ohne Restbuchwertbehandlung erfassen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Dokumentation und Belegprüfung
Auch bei einem scheinbar eindeutigen Konto sollte der Beleg so dokumentiert sein, dass ein Dritter den Geschäftsvorfall nachvollziehen kann.
Wichtig sind je nach Sachverhalt insbesondere:
- Rechnungsdatum und Leistungsdatum
- Lieferant beziehungsweise Kunde
- Leistungsbeschreibung
- Netto-, Steuer- und Bruttobetrag
- verwendeter Steuersatz
- betrieblicher Zweck
- gegebenenfalls Vertrags- oder Zahlungsbedingungen
Bei steuerlichen Sonderfällen ersetzt die Kontonummer niemals die Prüfung der gesetzlichen Voraussetzungen.
Verwandte Konten
- 0320 Pkw
- 0350 Lkw
- 4540 Fahrzeug-Reparaturen
- 4570 Mietleasing Kfz
- 4842 Absetzung für außergewöhnliche technische und wirtschaftliche Abnutzung des Kfz
Kurz zusammengefasst
Das Konto 4832 Abschreibungen auf Kfz erfasst den planmäßigen Wertverbrauch aktivierter betrieblicher Kraftfahrzeuge.
Kurzform: Aktiviertes Betriebsfahrzeug planmäßig abschreiben = 4832. Leasingrate und Reparatur sind etwas anderes.