Einfach erklärt
4570 Mietleasing Kfz wird für laufende Leasingraten betrieblicher Fahrzeuge verwendet, wenn es sich wirtschaftlich um Mietleasing handelt und das Fahrzeug dem Leasingnehmer nicht als eigenes Wirtschaftsgut zuzurechnen ist.
Dann wird das Fahrzeug beim Leasingnehmer grundsätzlich nicht wie ein gekaufter Pkw auf 0320 Pkw aktiviert und abgeschrieben.
Merksatz
Normales Mietleasing eines Kfz = 4570. Eigentumszuordnung, Sonderzahlung und Nebenkosten getrennt prüfen.
Soll oder Haben?
Leasingaufwand → Soll. Gutschrift oder Minderkilometererstattung → Haben beziehungsweise Aufwandsminderung.
Normale Kontoseite
Soll
Praxisbeispiel
Monatliche Leasingrate:
500,00 € netto 95,00 € Umsatzsteuer
4570 Mietleasing Kfz 500,00 € 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % 95,00 € an 1200 Bank 595,00 €
Leasingvertrag heißt nicht automatisch Mietleasing
Entscheidend ist die wirtschaftliche Zuordnung. Liegt das wirtschaftliche Eigentum beim Leasingnehmer, kann eine Aktivierung beziehungsweise Finanzierungsbehandlung erforderlich sein.
Sonderzahlung
Eine größere Leasingsonderzahlung kann bei bilanzierenden Unternehmen über die Vertragslaufzeit abzugrenzen sein. Dafür kann 0980 Aktive Rechnungsabgrenzung relevant sein.
Laufende Nebenkosten getrennt
Versicherung → 4520 Kraftstoff und Laden → 4530 Reparatur → 4540 Kfz-Steuer → 4510 sonstige Fahrzeugkosten → 4580
Mehr- und Minderkilometer
Mehrkilometer können zusätzlichen Leasingaufwand darstellen. Minderkilometererstattungen mindern grundsätzlich den Leasingaufwand.
Elektrofahrzeuge
Für bestimmte gewerbesteuerliche Hinzurechnungsfragen bei Elektrofahrzeugen und Fahrrädern existiert zusätzlich 4575 Mietleasingaufwendungen für Elektrofahrzeuge und Fahrräder, die gewerbesteuerlich hinzuzurechnen sind.
Was wird typischerweise auf Konto 4570 gebucht?
- laufende Mietleasingraten für betriebliche Kfz
- entsprechende Mehrkilometerbelastungen
Die Zuordnung hängt immer vom tatsächlichen wirtschaftlichen Inhalt des Geschäftsvorfalls ab. Ein Belegname allein entscheidet nicht über das richtige Konto.
Was gehört typischerweise nicht auf Konto 4570?
- Fahrzeugkauf → 0320
- Kaufleasing / wirtschaftliches Eigentum beim Leasingnehmer → gesondert prüfen
- Versicherung → 4520
- Kraftstoff → 4530
Wenn ein spezielleres Konto vorhanden ist, ist dieses grundsätzlich aussagekräftiger als ein allgemeineres Sammel- oder Auffangkonto.
Kontoart und Abschluss
Kontonummer: 4570 Kontenbezeichnung: Mietleasing Kfz Kontenart: Aufwandskonto Kategorie: Fahrzeugkosten / Leasing Normale Kontoseite: Soll Abschluss: GuV Bilanz: Nicht als eigener Vermögenswert bei normalem Mietleasing GuV: Sonstige betriebliche Aufwendungen / Fahrzeugkosten
Was zeigt der Saldo des Kontos?
Der Saldo von Konto 4570 zeigt die im Geschäftsjahr auf diesem Konto erfassten Geschäftsvorfälle nach Berücksichtigung von Korrekturen und Gegenbuchungen.
Bei der Auswertung muss die Kontoart berücksichtigt werden: Bei Aufwands- und Ertragskonten ist der Saldo Teil der Erfolgsermittlung; bei Bestands- und Steuerkonten beschreibt er dagegen einen Bilanz- beziehungsweise Verrechnungsposten.
Ein ungewöhnlich hoher oder untypischer Saldo ist ein guter Anlass, die Einzelbuchungen auf Fehlkontierungen, fehlende Korrekturen und die Verwendung speziellerer Konten zu prüfen.
Typische Fehler
Jedes Leasing pauschal als Mietleasing buchen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Fahrzeug zusätzlich aktivieren und gleichzeitig volle Leasingrate als Aufwand erfassen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Sonderzahlung nicht abgrenzen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Alle Fahrzeugnebenkosten auf 4570 sammeln
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Dokumentation und Belegprüfung
Auch bei einem scheinbar eindeutigen Konto sollte der Beleg so dokumentiert sein, dass ein Dritter den Geschäftsvorfall nachvollziehen kann.
Wichtig sind je nach Sachverhalt insbesondere:
- Rechnungsdatum und Leistungsdatum
- Lieferant beziehungsweise Kunde
- Leistungsbeschreibung
- Netto-, Steuer- und Bruttobetrag
- verwendeter Steuersatz
- betrieblicher Zweck
- gegebenenfalls Vertrags- oder Zahlungsbedingungen
Bei steuerlichen Sonderfällen ersetzt die Kontonummer niemals die Prüfung der gesetzlichen Voraussetzungen.
Verwandte Konten
- 0320 Pkw
- 0980 Aktive Rechnungsabgrenzung
- 4510 Kfz-Steuer
- 4520 Fahrzeug-Versicherungen
- 4530 Laufende Fahrzeug-Betriebskosten
- 4540 Fahrzeug-Reparaturen
- 4575 Mietleasingaufwendungen für Elektrofahrzeuge und Fahrräder, die gewerbesteuerlich hinzuzurechnen sind
- 4580 Sonstige Fahrzeugkosten
Kurz zusammengefasst
Das Konto 4570 Mietleasing Kfz erfasst laufende Leasingaufwendungen für Fahrzeuge, wenn das wirtschaftliche Eigentum beim Leasinggeber liegt und die Raten beim Leasingnehmer als Aufwand zu behandeln sind.
Kurzform: Normales Mietleasing eines Kfz = 4570. Eigentumszuordnung, Sonderzahlung und Nebenkosten getrennt prüfen.