Einfach erklärt
4510 Kfz-Steuer erfasst die Kraftfahrzeugsteuer betrieblicher Fahrzeuge.
Die Kfz-Steuer ist keine Umsatzsteuer. Deshalb gibt es daraus keinen Vorsteuerabzug.
Merksatz
Kfz-Steuer = 4510 im Soll. Keine Umsatzsteuer, keine Vorsteuer.
Soll oder Haben?
Kfz-Steueraufwand → Soll. Erstattung → Haben.
Normale Kontoseite
Soll
Praxisbeispiel
Das Hauptzollamt zieht 320,00 € Kfz-Steuer ein.
4510 Kfz-Steuer 320,00 € an 1200 Bank 320,00 €
Keine Vorsteuer
Aus der Kfz-Steuer wird keine 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % herausgerechnet.
Abgrenzung
Versicherung → 4520 Kraftstoff, Öl, Laden → 4530 Reparatur → 4540 Leasing → 4570 Sonstige Fahrzeugkosten → 4580
Elektrofahrzeuge
Für bestimmte reine Elektrofahrzeuge gelten gesetzliche Steuerbefreiungen und anschließend besondere Ermäßigungsregeln. Ob Steuer anfällt, hängt vom konkreten Fahrzeug und Zulassungszeitpunkt ab.
Zeitliche Abgrenzung
Bei Bilanzierung kann vorausbezahlte Kfz-Steuer, die teilweise das Folgejahr betrifft, eine aktive Rechnungsabgrenzung erforderlich machen.
Was wird typischerweise auf Konto 4510 gebucht?
- Kraftfahrzeugsteuer betrieblicher Fahrzeuge
Die Zuordnung hängt immer vom tatsächlichen wirtschaftlichen Inhalt des Geschäftsvorfalls ab. Ein Belegname allein entscheidet nicht über das richtige Konto.
Was gehört typischerweise nicht auf Konto 4510?
- Fahrzeugversicherung → 4520
- Reparaturen → 4540
- laufende Betriebskosten → 4530
- private Fahrzeuge ohne betriebliche Zuordnung
Wenn ein spezielleres Konto vorhanden ist, ist dieses grundsätzlich aussagekräftiger als ein allgemeineres Sammel- oder Auffangkonto.
Kontoart und Abschluss
Kontonummer: 4510 Kontenbezeichnung: Kfz-Steuer Kontenart: Aufwandskonto Kategorie: Fahrzeugkosten Normale Kontoseite: Soll Abschluss: GuV Bilanz: Nicht in der Bilanz als eigener Posten GuV: Sonstige betriebliche Aufwendungen / Fahrzeugkosten
Was zeigt der Saldo des Kontos?
Der Saldo von Konto 4510 zeigt die im Geschäftsjahr auf diesem Konto erfassten Geschäftsvorfälle nach Berücksichtigung von Korrekturen und Gegenbuchungen.
Bei der Auswertung muss die Kontoart berücksichtigt werden: Bei Aufwands- und Ertragskonten ist der Saldo Teil der Erfolgsermittlung; bei Bestands- und Steuerkonten beschreibt er dagegen einen Bilanz- beziehungsweise Verrechnungsposten.
Ein ungewöhnlich hoher oder untypischer Saldo ist ein guter Anlass, die Einzelbuchungen auf Fehlkontierungen, fehlende Korrekturen und die Verwendung speziellerer Konten zu prüfen.
Typische Fehler
Vorsteuer aus Kfz-Steuer ziehen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Kfz-Steuer als Anschaffungskosten behandeln
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Sämtliche Fahrzeugkosten auf 4510 sammeln
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Dokumentation und Belegprüfung
Auch bei einem scheinbar eindeutigen Konto sollte der Beleg so dokumentiert sein, dass ein Dritter den Geschäftsvorfall nachvollziehen kann.
Wichtig sind je nach Sachverhalt insbesondere:
- Rechnungsdatum und Leistungsdatum
- Lieferant beziehungsweise Kunde
- Leistungsbeschreibung
- Netto-, Steuer- und Bruttobetrag
- verwendeter Steuersatz
- betrieblicher Zweck
- gegebenenfalls Vertrags- oder Zahlungsbedingungen
Bei steuerlichen Sonderfällen ersetzt die Kontonummer niemals die Prüfung der gesetzlichen Voraussetzungen.
Verwandte Konten
- 0320 Pkw
- 4520 Fahrzeug-Versicherungen
- 4530 Laufende Fahrzeug-Betriebskosten
- 4540 Fahrzeug-Reparaturen
- 4570 Mietleasing Kfz
- 4580 Sonstige Fahrzeugkosten
Kurz zusammengefasst
Das Konto 4510 Kfz-Steuer erfasst die für betriebliche Fahrzeuge anfallende Kraftfahrzeugsteuer als laufenden Fahrzeugaufwand.
Kurzform: Kfz-Steuer = 4510 im Soll. Keine Umsatzsteuer, keine Vorsteuer.