Einfach erklärt
0485 Wirtschaftsgüter (Sammelposten) bildet den steuerlichen Pool nach § 6 Abs. 2a EStG ab.
Bei Anwendung dieser Methode werden bestimmte bewegliche, abnutzbare und selbständig nutzbare Wirtschaftsgüter mit maßgeblichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten von mehr als 250,00 € bis einschließlich 1.000,00 € in einen Jahrespool eingestellt.
Merksatz
Poolmethode: >250 € bis 1.000 €, eigener Jahrespool, fünf Jahre je 20 %, Gegenstand weg – Pool bleibt.
Soll oder Haben?
Zuführung zum Jahrespool → Soll. Jährliche Auflösung über 4862 Abschreibungen auf den Sammelposten Wirtschaftsgüter → Haben.
Normale Kontoseite
Soll
Praxisbeispiel
Ein Jahrespool beträgt 5.000,00 €.
Jährliche Auflösung:
1.000,00 €
4862 Abschreibungen auf den Sammelposten Wirtschaftsgüter 1.000,00 € an 0485 Wirtschaftsgüter (Sammelposten) 1.000,00 €
Fünf Jahre
Der Sammelposten wird im Jahr seiner Bildung und in den folgenden vier Wirtschaftsjahren mit jeweils einem Fünftel aufgelöst.
Keine Monatskürzung
Auch ein im Dezember angeschafftes Wirtschaftsgut führt bei Einbeziehung in den Pool zur vollen 20-%-Jahresauflösung.
Gegenstand weg – Pool bleibt
Verkauf, Verlust oder Verschrottung eines einzelnen Poolgegenstands vermindern den steuerlichen Sammelposten grundsätzlich nicht.
Eigener Pool pro Jahr
Neue Anschaffungen des Folgejahres bilden einen neuen Sammelposten.
Abgrenzung zu 0480
GWG-Sofortabschreibung und Sammelpostenmethode sind unterschiedliche steuerliche Methoden und dürfen nicht beliebig vermischt werden.
Was wird typischerweise auf Konto 0485 gebucht?
- Poolzugänge des jeweiligen Wirtschaftsjahres
- selbständig nutzbare Wirtschaftsgüter über 250 € bis einschließlich 1.000 € bei Anwendung der Poolmethode
Die Zuordnung hängt immer vom tatsächlichen wirtschaftlichen Inhalt des Geschäftsvorfalls ab. Ein Belegname allein entscheidet nicht über das richtige Konto.
Was gehört typischerweise nicht auf Konto 0485?
- GWG-Sofortabschreibung → 0480 oder 4855
- Gegenstände über 1.000 €
- nicht selbständig nutzbare Bestandteile
Wenn ein spezielleres Konto vorhanden ist, ist dieses grundsätzlich aussagekräftiger als ein allgemeineres Sammel- oder Auffangkonto.
Kontoart und Abschluss
Kontonummer: 0485 Kontenbezeichnung: Wirtschaftsgüter (Sammelposten) Kontenart: Aktivkonto / steuerlicher Sammelposten Kategorie: Anlagevermögen Normale Kontoseite: Soll Abschluss: SBK / Bilanz Bilanz: Aktivseite · Anlagevermögen GuV: Auflösung über Abschreibung des Sammelpostens
Was zeigt der Saldo des Kontos?
Der Saldo von Konto 0485 zeigt die im Geschäftsjahr auf diesem Konto erfassten Geschäftsvorfälle nach Berücksichtigung von Korrekturen und Gegenbuchungen.
Bei der Auswertung muss die Kontoart berücksichtigt werden: Bei Aufwands- und Ertragskonten ist der Saldo Teil der Erfolgsermittlung; bei Bestands- und Steuerkonten beschreibt er dagegen einen Bilanz- beziehungsweise Verrechnungsposten.
Ein ungewöhnlich hoher oder untypischer Saldo ist ein guter Anlass, die Einzelbuchungen auf Fehlkontierungen, fehlende Korrekturen und die Verwendung speziellerer Konten zu prüfen.
Typische Fehler
Einzelnen Abgang aus dem Pool herausrechnen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Nur zeitanteilig ab Anschaffungsmonat abschreiben
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Anschaffungen verschiedener Jahre in einen Pool werfen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
GWG- und Poolmethode beliebig mischen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Dokumentation und Belegprüfung
Auch bei einem scheinbar eindeutigen Konto sollte der Beleg so dokumentiert sein, dass ein Dritter den Geschäftsvorfall nachvollziehen kann.
Wichtig sind je nach Sachverhalt insbesondere:
- Rechnungsdatum und Leistungsdatum
- Lieferant beziehungsweise Kunde
- Leistungsbeschreibung
- Netto-, Steuer- und Bruttobetrag
- verwendeter Steuersatz
- betrieblicher Zweck
- gegebenenfalls Vertrags- oder Zahlungsbedingungen
Bei steuerlichen Sonderfällen ersetzt die Kontonummer niemals die Prüfung der gesetzlichen Voraussetzungen.
Verwandte Konten
- 0480 Geringwertige Wirtschaftsgüter
- 4855 Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter
- 4862 Abschreibungen auf den Sammelposten Wirtschaftsgüter
Kurz zusammengefasst
Das Konto 0485 Wirtschaftsgüter (Sammelposten) erfasst den steuerlichen Sammelposten für bestimmte bewegliche, abnutzbare und selbständig nutzbare Wirtschaftsgüter mit Anschaffungs- oder Herstellungskosten über 250 Euro bis einschließlich 1.000 Euro.
Kurzform: Poolmethode: >250 € bis 1.000 €, eigener Jahrespool, fünf Jahre je 20 %, Gegenstand weg – Pool bleibt.