Einfach erklärt
4210 Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter) erfasst die Miete für betrieblich genutzte unbewegliche Wirtschaftsgüter.
Typische Beispiele sind Büro, Ladenlokal, Lagerhalle, Werkstatt oder Produktionsfläche. Es geht um die laufende Nutzung fremder Immobilien – nicht um den Kauf eines Gebäudes.
Merksatz
Büro, Laden, Lager oder Halle gemietet = 4210 prüfen. Kaution ist kein Aufwand. Umsatzsteuer nur nach Beleg.
Soll oder Haben?
Mietaufwand → Soll. Gutschrift oder Rückerstattung → Haben.
Normale Kontoseite
Soll
Praxisbeispiel
Monatsmiete für ein Büro: 2.000,00 €
Ist die Vermietung umsatzsteuerfrei:
4210 Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter) 2.000,00 € an 1200 Bank 2.000,00 €
Weist der Vermieter wirksam Umsatzsteuer aus und besteht Vorsteuerabzug, wird diese zusätzlich erfasst.
Miete enthält nicht automatisch Umsatzsteuer
Die Vermietung von Grundstücken und Räumen kann umsatzsteuerfrei sein. Unter Voraussetzungen kann der Vermieter zur Umsatzsteuer optieren. Deshalb darf nicht pauschal Vorsteuer aus jeder Mietzahlung gezogen werden.
Mietkaution
Eine rückzahlbare Kaution ist grundsätzlich kein Mietaufwand. Dafür kann 1525 Kautionen relevant sein.
Vorausbezahlte Miete
Bei bilanzierenden Unternehmen kann vorausbezahlte Miete für das Folgejahr eine 0980 Aktive Rechnungsabgrenzung erfordern.
Nebenkosten
Je nach Sachverhalt können Miet- und Pachtnebenkosten auf spezielleren Raumkostenkonten erfasst werden.
Was wird typischerweise auf Konto 4210 gebucht?
- Büromiete
- Ladenmiete
- Lagermiete
- Miete für andere unbewegliche betriebliche Wirtschaftsgüter
Die Zuordnung hängt immer vom tatsächlichen wirtschaftlichen Inhalt des Geschäftsvorfalls ab. Ein Belegname allein entscheidet nicht über das richtige Konto.
Was gehört typischerweise nicht auf Konto 4210?
- Kaution → 1525
- Leasing beweglicher Gegenstände
- Kauf einer Immobilie
- vorausbezahlter Folgejahresanteil → 0980 prüfen
Wenn ein spezielleres Konto vorhanden ist, ist dieses grundsätzlich aussagekräftiger als ein allgemeineres Sammel- oder Auffangkonto.
Kontoart und Abschluss
Kontonummer: 4210 Kontenbezeichnung: Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter) Kontenart: Aufwandskonto Kategorie: Raumkosten Normale Kontoseite: Soll Abschluss: GuV Bilanz: Nicht in der Bilanz als eigener Posten GuV: Sonstige betriebliche Aufwendungen / Raumkosten
Was zeigt der Saldo des Kontos?
Der Saldo von Konto 4210 zeigt die im Geschäftsjahr auf diesem Konto erfassten Geschäftsvorfälle nach Berücksichtigung von Korrekturen und Gegenbuchungen.
Bei der Auswertung muss die Kontoart berücksichtigt werden: Bei Aufwands- und Ertragskonten ist der Saldo Teil der Erfolgsermittlung; bei Bestands- und Steuerkonten beschreibt er dagegen einen Bilanz- beziehungsweise Verrechnungsposten.
Ein ungewöhnlich hoher oder untypischer Saldo ist ein guter Anlass, die Einzelbuchungen auf Fehlkontierungen, fehlende Korrekturen und die Verwendung speziellerer Konten zu prüfen.
Typische Fehler
Aus jeder Miete automatisch Vorsteuer ziehen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Kaution als Mietaufwand buchen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Jahresvorauszahlung nicht abgrenzen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Bewegliches Leasing auf 4210 buchen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Dokumentation und Belegprüfung
Auch bei einem scheinbar eindeutigen Konto sollte der Beleg so dokumentiert sein, dass ein Dritter den Geschäftsvorfall nachvollziehen kann.
Wichtig sind je nach Sachverhalt insbesondere:
- Rechnungsdatum und Leistungsdatum
- Lieferant beziehungsweise Kunde
- Leistungsbeschreibung
- Netto-, Steuer- und Bruttobetrag
- verwendeter Steuersatz
- betrieblicher Zweck
- gegebenenfalls Vertrags- oder Zahlungsbedingungen
Bei steuerlichen Sonderfällen ersetzt die Kontonummer niemals die Prüfung der gesetzlichen Voraussetzungen.
Verwandte Konten
- 0980 Aktive Rechnungsabgrenzung
- 1525 Kautionen
- 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 %
- 4228 Miet- und Pachtnebenkosten, die gewerbesteuerlich nicht hinzuzurechnen sind
Kurz zusammengefasst
Das Konto 4210 Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter) erfasst betriebliche Mietaufwendungen für unbewegliche Wirtschaftsgüter wie Geschäftsräume, Büros, Lager- oder Produktionsflächen.
Kurzform: Büro, Laden, Lager oder Halle gemietet = 4210 prüfen. Kaution ist kein Aufwand. Umsatzsteuer nur nach Beleg.