Einfach erklärt
4605 Streuartikel ist für kleine physische Werbeartikel gedacht, die typischerweise an viele Personen verteilt werden.
Beispiele sind Kugelschreiber mit Logo, Schlüsselanhänger, Einkaufswagenchips, kleine Werbekalender und andere geringwertige Give-aways.
Merksatz
Kleine breit verteilte Werbe-Give-aways = 4605. Geschenk und Warenmuster sind eigene Themen.
Soll oder Haben?
Aufwand für Streuartikel → Soll. Gutschrift → Haben.
Normale Kontoseite
Soll
Praxisbeispiel
1.000 Kugelschreiber mit Logo kosten:
500,00 € netto 95,00 € Umsatzsteuer
4605 Streuartikel 500,00 € 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % 95,00 € an 1600 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 595,00 €
10-Euro-Grenze und § 37b EStG
Für die Pauschalbesteuerung nach § 37b EStG behandelt die Finanzverwaltung Sachzuwendungen bis 10,00 € als Streuwerbeartikel. Diese Verwaltungsvereinfachung ist nicht dasselbe wie die Geschenkgrenze.
50-Euro-Geschenkgrenze ist etwas anderes
Die derzeitige Grenze für betrieblich veranlasste Geschenke an Nichtarbeitnehmer beträgt 50,00 € je Empfänger und Wirtschaftsjahr. Das ist eine andere Fragestellung.
Sachgesamtheit
Ein Set darf nicht künstlich aufgespalten werden, nur um Einzelwerte unter eine Grenze zu drücken.
Streuartikel oder Warenmuster?
Ein Streuartikel ist ein eigenständiger Werbeträger. Ein Warenmuster ist eine Probe des tatsächlichen Produkts. Bei unentgeltlichen Warenmustern aus dem eigenen Warenbestand kann 8949 Unentgeltliche Zuwendung von Waren ohne USt relevant sein.
Was wird typischerweise auf Konto 4605 gebucht?
- kleine breit verteilte Werbeartikel
- Werbe-Give-aways mit allgemeiner Streuwirkung
Die Zuordnung hängt immer vom tatsächlichen wirtschaftlichen Inhalt des Geschäftsvorfalls ab. Ein Belegname allein entscheidet nicht über das richtige Konto.
Was gehört typischerweise nicht auf Konto 4605?
- klassische Werbeanzeige → 4600
- Geschenke an bestimmte Geschäftspartner → Geschenkkonten
- Warenmuster aus eigenem Bestand → 8949 prüfen
- Arbeitnehmerzuwendungen → gesondert prüfen
Wenn ein spezielleres Konto vorhanden ist, ist dieses grundsätzlich aussagekräftiger als ein allgemeineres Sammel- oder Auffangkonto.
Kontoart und Abschluss
Kontonummer: 4605 Kontenbezeichnung: Streuartikel Kontenart: Aufwandskonto Kategorie: Werbung / Vertrieb Normale Kontoseite: Soll Abschluss: GuV Bilanz: Nicht in der Bilanz als eigener Posten GuV: Sonstige betriebliche Aufwendungen
Was zeigt der Saldo des Kontos?
Der Saldo von Konto 4605 zeigt die im Geschäftsjahr auf diesem Konto erfassten Geschäftsvorfälle nach Berücksichtigung von Korrekturen und Gegenbuchungen.
Bei der Auswertung muss die Kontoart berücksichtigt werden: Bei Aufwands- und Ertragskonten ist der Saldo Teil der Erfolgsermittlung; bei Bestands- und Steuerkonten beschreibt er dagegen einen Bilanz- beziehungsweise Verrechnungsposten.
Ein ungewöhnlich hoher oder untypischer Saldo ist ein guter Anlass, die Einzelbuchungen auf Fehlkontierungen, fehlende Korrekturen und die Verwendung speziellerer Konten zu prüfen.
Typische Fehler
10-Euro-Streuartikelgrenze mit 50-Euro-Geschenkgrenze verwechseln
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Hochwertige gezielte Geschenke auf 4605 verstecken
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Sachgesamtheit künstlich aufteilen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Warenmuster und Streuartikel gleichsetzen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Dokumentation und Belegprüfung
Auch bei einem scheinbar eindeutigen Konto sollte der Beleg so dokumentiert sein, dass ein Dritter den Geschäftsvorfall nachvollziehen kann.
Wichtig sind je nach Sachverhalt insbesondere:
- Rechnungsdatum und Leistungsdatum
- Lieferant beziehungsweise Kunde
- Leistungsbeschreibung
- Netto-, Steuer- und Bruttobetrag
- verwendeter Steuersatz
- betrieblicher Zweck
- gegebenenfalls Vertrags- oder Zahlungsbedingungen
Bei steuerlichen Sonderfällen ersetzt die Kontonummer niemals die Prüfung der gesetzlichen Voraussetzungen.
Verwandte Konten
- 4600 Werbekosten
- 4630 Geschenke abzugsfähig ohne § 37b EStG
- 4631 Geschenke abzugsfähig mit § 37b EStG
- 4640 Repräsentationskosten
- 8949 Unentgeltliche Zuwendung von Waren ohne USt
Kurz zusammengefasst
Das Konto 4605 Streuartikel erfasst kleine, breit verteilte Werbeartikel und Werbezuwendungen, die als typische Streuwerbeartikel der allgemeinen Absatz- und Imagewerbung dienen.
Kurzform: Kleine breit verteilte Werbe-Give-aways = 4605. Geschenk und Warenmuster sind eigene Themen.