Einfach erklärt
4600 Werbekosten erfasst Aufwendungen, mit denen ein Unternehmen auf sich, seine Leistungen oder Produkte aufmerksam macht und Absatz beziehungsweise Bekanntheit fördern will.
Typische Beispiele sind Onlinewerbung, Anzeigen, Flyer, Plakate, Kampagnen und bestimmte Agenturleistungen.
Merksatz
Klassische Werbung und Marketing = 4600. Streuartikel, Geschenke, Bewirtung und Auslands-USt gesondert prüfen.
Soll oder Haben?
Werbeaufwand → Soll. Gutschrift → Haben.
Normale Kontoseite
Soll
Praxisbeispiel
Eine deutsche Werbeagentur berechnet:
1.000,00 € netto 190,00 € Umsatzsteuer
4600 Werbekosten 1.000,00 € 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % 190,00 € an 1600 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 1.190,00 €
Onlinewerbung aus dem Ausland
Bei ausländischen Plattformen darf nicht automatisch deutsche Vorsteuer auf 1576 gebucht werden. Je nach Sachverhalt kann Reverse Charge relevant sein; dann können 1577 und 1787 eine Rolle spielen.
4600 oder 4605 Streuartikel?
Kleine physische Werbeartikel wie Kugelschreiber oder Schlüsselanhänger gehören häufig spezieller auf 4605 Streuartikel.
4600 oder Geschenke?
Eine gezielte Sachzuwendung an einen bestimmten Geschäftspartner kann ein Geschenk sein. Dafür existieren eigene Geschenkkonten.
Vorausbezahlte Kampagnen
Bei bilanzierenden Unternehmen kann eine bereits bezahlte Kampagne, die erst im Folgejahr läuft, eine 0980 Aktive Rechnungsabgrenzung erfordern.
Website
Nicht jeder Webaufwand ist Werbung. Laufende Domain- und Internetkosten können auf 4925 Internetkosten gehören; Entwicklungskosten sind gesondert zu beurteilen.
Was wird typischerweise auf Konto 4600 gebucht?
- Online- und Printwerbung
- Marketingkampagnen
- Flyer und Anzeigen
- Werbeagenturleistungen
Die Zuordnung hängt immer vom tatsächlichen wirtschaftlichen Inhalt des Geschäftsvorfalls ab. Ein Belegname allein entscheidet nicht über das richtige Konto.
Was gehört typischerweise nicht auf Konto 4600?
- Streuartikel → 4605
- Geschenke → Geschenkkonten prüfen
- Bewirtung → 4650
- laufende Internetkosten → 4925 prüfen
Wenn ein spezielleres Konto vorhanden ist, ist dieses grundsätzlich aussagekräftiger als ein allgemeineres Sammel- oder Auffangkonto.
Kontoart und Abschluss
Kontonummer: 4600 Kontenbezeichnung: Werbekosten Kontenart: Aufwandskonto Kategorie: Werbung / Vertrieb Normale Kontoseite: Soll Abschluss: GuV Bilanz: Nicht in der Bilanz als eigener Posten GuV: Sonstige betriebliche Aufwendungen
Was zeigt der Saldo des Kontos?
Der Saldo von Konto 4600 zeigt die im Geschäftsjahr auf diesem Konto erfassten Geschäftsvorfälle nach Berücksichtigung von Korrekturen und Gegenbuchungen.
Bei der Auswertung muss die Kontoart berücksichtigt werden: Bei Aufwands- und Ertragskonten ist der Saldo Teil der Erfolgsermittlung; bei Bestands- und Steuerkonten beschreibt er dagegen einen Bilanz- beziehungsweise Verrechnungsposten.
Ein ungewöhnlich hoher oder untypischer Saldo ist ein guter Anlass, die Einzelbuchungen auf Fehlkontierungen, fehlende Korrekturen und die Verwendung speziellerer Konten zu prüfen.
Typische Fehler
Ausländische Werberechnung wie normale deutsche Rechnung behandeln
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Streuartikel und Geschenke pauschal auf 4600 buchen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Werbekampagne des Folgejahres nicht abgrenzen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Jeden Website-Aufwand als sofortige Werbung behandeln
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Dokumentation und Belegprüfung
Auch bei einem scheinbar eindeutigen Konto sollte der Beleg so dokumentiert sein, dass ein Dritter den Geschäftsvorfall nachvollziehen kann.
Wichtig sind je nach Sachverhalt insbesondere:
- Rechnungsdatum und Leistungsdatum
- Lieferant beziehungsweise Kunde
- Leistungsbeschreibung
- Netto-, Steuer- und Bruttobetrag
- verwendeter Steuersatz
- betrieblicher Zweck
- gegebenenfalls Vertrags- oder Zahlungsbedingungen
Bei steuerlichen Sonderfällen ersetzt die Kontonummer niemals die Prüfung der gesetzlichen Voraussetzungen.
Verwandte Konten
- 0980 Aktive Rechnungsabgrenzung
- 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 %
- 1577 Abziehbare Vorsteuer nach § 13b UStG 19 %
- 1787 Umsatzsteuer nach § 13b UStG 19 %
- 4605 Streuartikel
- 4640 Repräsentationskosten
- 4650 Bewirtungskosten
- 4925 Internetkosten
Kurz zusammengefasst
Das Konto 4600 Werbekosten erfasst betriebliche Aufwendungen für Werbung, Marketing und Absatzförderung, soweit kein spezielleres Konto wie Streuartikel oder Geschenke zutreffender ist.
Kurzform: Klassische Werbung und Marketing = 4600. Streuartikel, Geschenke, Bewirtung und Auslands-USt gesondert prüfen.