Einfach erklärt
4360 Versicherungen erfasst allgemeine betriebliche Versicherungsprämien.
Beispiele können Betriebshaftpflicht, bestimmte Sach- oder Betriebsversicherungen und andere allgemeine Unternehmensversicherungen sein.
Merksatz
Allgemeine Betriebsversicherung = 4360. Versicherungssteuer ist keine Vorsteuer.
Soll oder Haben?
Versicherungsaufwand → Soll. Beitragserstattung oder Gutschrift → Haben.
Normale Kontoseite
Soll
Praxisbeispiel
Jahresbeitrag einer betrieblichen Versicherung: 1.200,00 €
4360 Versicherungen 1.200,00 € an 1200 Bank 1.200,00 €
Bei einer echten Versicherungsprämie darf nicht automatisch Vorsteuer herausgerechnet werden.
Versicherungssteuer ist keine Umsatzsteuer
Auf Versicherungsbeiträgen kann Versicherungssteuer enthalten sein. Das ist keine Vorsteuer und wird nicht auf 1576 gebucht.
Spezielle Versicherungskonten
Fahrzeugversicherungen gehören regelmäßig auf 4520 Fahrzeug-Versicherungen. Gebäudeversicherungen können auf 4366 Versicherungen für Gebäude gehören.
Versicherungsentschädigung
Ersetzt die Versicherung später einen Schaden, kann 2742 Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen relevant sein.
Vorausbezahlte Beiträge
Bei bilanzierenden Unternehmen kann ein Beitrag für das Folgejahr eine 0980 Aktive Rechnungsabgrenzung erfordern.
Was wird typischerweise auf Konto 4360 gebucht?
- allgemeine betriebliche Versicherungsprämien
- Betriebshaftpflicht und vergleichbare allgemeine Versicherungen
Die Zuordnung hängt immer vom tatsächlichen wirtschaftlichen Inhalt des Geschäftsvorfalls ab. Ein Belegname allein entscheidet nicht über das richtige Konto.
Was gehört typischerweise nicht auf Konto 4360?
- Fahrzeugversicherung → 4520
- Gebäudeversicherung → 4366
- Versicherungsentschädigung → 2742
- private Versicherungen
Wenn ein spezielleres Konto vorhanden ist, ist dieses grundsätzlich aussagekräftiger als ein allgemeineres Sammel- oder Auffangkonto.
Kontoart und Abschluss
Kontonummer: 4360 Kontenbezeichnung: Versicherungen Kontenart: Aufwandskonto Kategorie: Betriebliche Aufwendungen Normale Kontoseite: Soll Abschluss: GuV Bilanz: Nicht in der Bilanz als eigener Posten GuV: Sonstige betriebliche Aufwendungen
Was zeigt der Saldo des Kontos?
Der Saldo von Konto 4360 zeigt die im Geschäftsjahr auf diesem Konto erfassten Geschäftsvorfälle nach Berücksichtigung von Korrekturen und Gegenbuchungen.
Bei der Auswertung muss die Kontoart berücksichtigt werden: Bei Aufwands- und Ertragskonten ist der Saldo Teil der Erfolgsermittlung; bei Bestands- und Steuerkonten beschreibt er dagegen einen Bilanz- beziehungsweise Verrechnungsposten.
Ein ungewöhnlich hoher oder untypischer Saldo ist ein guter Anlass, die Einzelbuchungen auf Fehlkontierungen, fehlende Korrekturen und die Verwendung speziellerer Konten zu prüfen.
Typische Fehler
Versicherungssteuer als Vorsteuer buchen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Fahrzeugversicherung auf 4360 buchen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Entschädigung mit Versicherungsaufwand verrechnen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Jahresbeitrag über den Stichtag nicht abgrenzen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Dokumentation und Belegprüfung
Auch bei einem scheinbar eindeutigen Konto sollte der Beleg so dokumentiert sein, dass ein Dritter den Geschäftsvorfall nachvollziehen kann.
Wichtig sind je nach Sachverhalt insbesondere:
- Rechnungsdatum und Leistungsdatum
- Lieferant beziehungsweise Kunde
- Leistungsbeschreibung
- Netto-, Steuer- und Bruttobetrag
- verwendeter Steuersatz
- betrieblicher Zweck
- gegebenenfalls Vertrags- oder Zahlungsbedingungen
Bei steuerlichen Sonderfällen ersetzt die Kontonummer niemals die Prüfung der gesetzlichen Voraussetzungen.
Verwandte Konten
- 0980 Aktive Rechnungsabgrenzung
- 2742 Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen
- 4366 Versicherungen für Gebäude
- 4520 Fahrzeug-Versicherungen
Kurz zusammengefasst
Das Konto 4360 Versicherungen erfasst allgemeine betriebliche Versicherungsaufwendungen, soweit kein spezielleres Versicherungskonto wie Fahrzeug- oder Gebäudeversicherung zutreffender ist.
Kurzform: Allgemeine Betriebsversicherung = 4360. Versicherungssteuer ist keine Vorsteuer.