Einfach erklärt
Auf dem Konto 2742 Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen werden Entschädigungen erfasst, die ein Unternehmen aufgrund eines betrieblichen Schadens erhält.
Typische Beispiele sind:
- Zahlungen einer Kaskoversicherung nach einem Unfall
- Versicherungsleistungen nach Diebstahl
- Entschädigungen für beschädigte Maschinen oder Betriebseinrichtungen
- Schadenersatz eines Schädigers
- Erstattungen einer Versicherung für betriebliche Schäden
Die Zahlung entsteht dabei nicht aus dem normalen Verkauf von Waren oder Dienstleistungen.
Konto 2742 gehört deshalb zu den sonstigen betrieblichen Erträgen.
Soll oder Haben?
Konto 2742 ist ein Ertragskonto.
Deshalb gilt grundsätzlich:
- Versicherungsentschädigung oder Schadenersatz entsteht → Haben
- Korrektur oder Stornierung eines Ertrags → Soll
Merksatz
Wir bekommen Geld als Entschädigung für einen betrieblichen Schaden → 2742 im Haben.
Praxisbeispiel 1: Versicherung überweist eine Entschädigung
Ein betrieblicher Gegenstand wurde beschädigt. Die Versicherung erkennt den Schaden an und überweist dem Unternehmen eine Entschädigung von 2.500,00 € direkt auf das Geschäftskonto.
Buchungssatz
1200 Bank 2.500,00 € an 2742 Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen 2.500,00 €
Das Bankguthaben steigt im Soll.
Die Versicherungsentschädigung wird als sonstiger betrieblicher Ertrag im Haben von Konto 2742 erfasst.
Versicherungsentschädigung ist kein normaler Umsatzerlös
Nur weil Geld auf 1200 Bank eingeht, handelt es sich nicht automatisch um Umsatz aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit.
Normaler Verkauf
Das Unternehmen verkauft beispielsweise Ware.
→ Erlöskonto wie 8400 Erlöse 19 % USt
Versicherungsentschädigung
Das Unternehmen bekommt Geld, weil ein betrieblicher Schaden eingetreten ist.
→ 2742 Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen
Merksatz
Verkauf = Umsatzerlös. Entschädigung für einen Schaden = sonstiger betrieblicher Ertrag.
Praxisbeispiel 2: Schaden am Firmen-Pkw
Ein betrieblicher Pkw wird bei einem Unfall beschädigt.
Die Kaskoversicherung zahlt dem Unternehmen 4.000,00 € als Versicherungsentschädigung.
Buchung der Versicherungszahlung
1200 Bank 4.000,00 € an 2742 Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen 4.000,00 €
Die Versicherungsleistung wird getrennt von den eigentlichen Kosten des Schadens erfasst.
Reparatur und Versicherungsentschädigung werden getrennt gebucht
Ein häufiger Denkfehler ist, lediglich den Betrag zu buchen, den das Unternehmen nach Abzug der Versicherungsleistung selbst tragen muss.
Buchhalterisch werden jedoch grundsätzlich der entstandene Aufwand und die erhaltene Versicherungsentschädigung getrennt dargestellt.
Beispiel
Die Reparatur eines Firmenwagens kostet:
2.000,00 € netto 380,00 € Vorsteuer 2.380,00 € brutto
Das Unternehmen ist zum Vorsteuerabzug berechtigt und bezahlt die Werkstatt über Bank.
Reparatur
4540 Kfz-Reparaturen 2.000,00 € 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % 380,00 € an 1200 Bank 2.380,00 €
Die Versicherung erstattet anschließend 1.500,00 €.
Versicherungsentschädigung
1200 Bank 1.500,00 € an 2742 Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen 1.500,00 €
Damit bleiben Aufwand und Versicherungsleistung getrennt nachvollziehbar.
Warum wird nicht einfach nur die Differenz gebucht?
Im vorherigen Beispiel entstehen:
2.000,00 € Reparaturaufwand − 1.500,00 € Versicherungsentschädigung = 500,00 € wirtschaftliche Belastung vor weiteren steuerlichen Auswirkungen
Trotzdem wird nicht einfach nur ein Aufwand von 500,00 € gebucht.
Die Buchhaltung zeigt stattdessen beide Vorgänge getrennt:
Reparaturaufwand: 2.000,00 € Sonstiger betrieblicher Ertrag: 1.500,00 €
Dadurch bleibt sichtbar, wie hoch der tatsächliche Schaden beziehungsweise Aufwand und wie hoch die erhaltene Entschädigung waren.
Praxisbeispiel 3: Maschine wird beschädigt
Eine Produktionsmaschine aus 0200 Technische Anlagen und Maschinen wird durch ein versichertes Ereignis beschädigt.
Die Versicherung zahlt 10.000,00 € Entschädigung.
Buchung der Zahlung
1200 Bank 10.000,00 € an 2742 Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen 10.000,00 €
Ob zusätzlich eine Reparatur, eine Wertminderung oder sogar ein Abgang der Maschine zu buchen ist, muss getrennt von der Versicherungsentschädigung beurteilt werden.
Die Versicherungszahlung verändert den Buchwert der Maschine also nicht automatisch.
Beschädigung oder vollständiger Verlust eines Anlageguts
Wird ein Anlagegut vollständig zerstört, gestohlen oder geht auf andere Weise endgültig aus dem Betriebsvermögen ab, reicht die Buchung der Versicherungsentschädigung allein nicht aus.
Dann müssen grundsätzlich zwei unterschiedliche Vorgänge betrachtet werden:
- Das Wirtschaftsgut scheidet aus dem Anlagevermögen aus.
- Die Versicherung zahlt eine Entschädigung.
Die Ausbuchung des Wirtschaftsguts richtet sich nach dessen noch vorhandenem Buchwert und dem konkreten Sachverhalt.
Die Versicherungszahlung wird davon getrennt auf Konto 2742 erfasst.
Versicherungsleistung kann höher als der Buchwert sein
Bei einem zerstörten oder verlorenen Anlagegut kann die Versicherungsentschädigung höher sein als dessen noch vorhandener Buchwert.
Vereinfacht
Buchwert eines Wirtschaftsguts: 20.000,00 € Versicherungsentschädigung: 27.000,00 €
Durch das Ausscheiden des Wirtschaftsguts und die höhere Entschädigung können stille Reserven aufgedeckt werden und ein Gewinn entstehen.
Für bestimmte Fälle einer Ersatzbeschaffung können besondere steuerliche Regelungen zur Übertragung stiller Reserven beziehungsweise zur Bildung einer Rücklage für Ersatzbeschaffung relevant sein.
Im SKR03 existiert dafür beispielsweise 0932 Rücklage für Ersatzbeschaffung.
Solche Fälle gehen deutlich über die einfache Buchung einer normalen Versicherungszahlung hinaus und müssen anhand des konkreten Sachverhalts beurteilt werden.
Schadenersatz durch einen Dritten
Konto 2742 wird nicht nur für Zahlungen einer Versicherung verwendet.
Auch Schadenersatzleistungen eines Schädigers können hier erfasst werden, wenn sie einen betrieblichen Schaden betreffen.
Praxisbeispiel
Ein anderes Unternehmen beschädigt bei Arbeiten eine betriebliche Einrichtung und zahlt 3.000,00 € Schadenersatz.
Das Geld wird direkt überwiesen.
Buchungssatz
1200 Bank 3.000,00 € an 2742 Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen 3.000,00 €
Auch hier handelt es sich nicht um einen normalen Waren- oder Dienstleistungsumsatz des geschädigten Unternehmens.
Umsatzsteuer bei Schadenersatz
Bei Schadenersatzzahlungen muss umsatzsteuerlich unterschieden werden, warum das Geld gezahlt wird.
Bei sogenanntem echten Schadenersatz fehlt ein Leistungsaustausch. Die Zahlung ist dann grundsätzlich kein Entgelt für eine steuerbare Leistung und wird nicht einfach mit 19 % Umsatzsteuer behandelt.
Typischer Fall
Eine Versicherung ersetzt einen betrieblichen Sachschaden mit 2.500,00 €.
Vereinfacht:
1200 Bank 2.500,00 € an 2742 Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen 2.500,00 €
Es wird dabei nicht automatisch zusätzlich 1776 Umsatzsteuer 19 % gebucht.
Aber Achtung
Nicht jede Zahlung, die vertraglich als „Schadenersatz“ bezeichnet wird, ist umsatzsteuerlich automatisch echter Schadenersatz.
Wird tatsächlich eine Gegenleistung vergütet, kann umsatzsteuerlich ein Leistungsaustausch vorliegen.
Entscheidend ist deshalb der wirtschaftliche Grund der Zahlung und nicht allein ihre Bezeichnung.
Anspruch besteht, Geld kommt aber erst später
Eine Versicherungsentschädigung kann wirtschaftlich bereits feststehen, obwohl die Versicherung den Betrag noch nicht überwiesen hat.
Ist der Anspruch zum Bilanzstichtag hinreichend konkret und zu erfassen, kann zunächst eine Forderung beziehungsweise ein sonstiger Vermögensgegenstand gebucht werden.
Für kurzfristige sonstige Vermögensgegenstände gibt es im SKR03 beispielsweise 1501 Sonstige Vermögensgegenstände – Restlaufzeit bis 1 Jahr.
Beispiel
Die Versicherung hat vor dem Bilanzstichtag eine Entschädigung über 5.000,00 € verbindlich anerkannt. Die Zahlung erfolgt erst im folgenden Geschäftsjahr.
Erfassung des Anspruchs
1501 Sonstige Vermögensgegenstände – Restlaufzeit bis 1 Jahr 5.000,00 € an 2742 Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen 5.000,00 €
Die Forderung wird im neuen Jahr bezahlt.
Zahlungseingang
1200 Bank 5.000,00 € an 1501 Sonstige Vermögensgegenstände – Restlaufzeit bis 1 Jahr 5.000,00 €
Der Ertrag wird dadurch nicht ein zweites Mal gebucht. Er wurde bereits bei der Erfassung des Anspruchs berücksichtigt.
Zahlungseingang und Ertragszeitpunkt müssen nicht immer identisch sein
Das vorherige Beispiel zeigt ein wichtiges Prinzip der Bilanzbuchhaltung:
Nur weil das Geld erst im nächsten Jahr eingeht, muss der Ertrag nicht automatisch ins nächste Jahr gehören.
Ist der Anspruch bereits im alten Geschäftsjahr entstanden und bilanziell zu erfassen, muss der Ertrag periodengerecht berücksichtigt werden.
Damit unterscheiden sich Zahlungszeitpunkt und Ertragszeitpunkt möglicherweise voneinander.
Versicherungsbeitrag und Versicherungsentschädigung nicht verwechseln
Diese beiden Vorgänge haben trotz des Wortes „Versicherung“ buchhalterisch völlig unterschiedliche Bedeutungen.
Versicherungsbeitrag
Das Unternehmen bezahlt eine Versicherung für den Versicherungsschutz.
→ beispielsweise 4360 Versicherungen als Aufwand
Versicherungsentschädigung
Die Versicherung bezahlt dem Unternehmen Geld aufgrund eines eingetretenen betrieblichen Schadens.
→ 2742 Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen als Ertrag
Merksatz
Versicherung bezahlen = Aufwand. Geld von der Versicherung wegen eines Schadens bekommen = Ertrag.
Versicherungsentschädigung und Reparatur nicht miteinander verrechnen
Erstattet eine Versicherung einen Teil einer Reparatur, sollte die Versicherungsleistung nicht einfach vom Reparaturaufwand abgezogen werden.
Beispiel
Kfz-Reparatur netto: 4.000,00 € Versicherungsleistung: 3.000,00 €
Buchhalterisch werden beide Vorgänge getrennt dargestellt:
4540 Kfz-Reparaturen → 4.000,00 € Aufwand 2742 → 3.000,00 € sonstiger betrieblicher Ertrag
Dadurch bleiben sowohl die tatsächlichen Reparaturkosten als auch die erhaltene Versicherungsleistung nachvollziehbar.
Selbstbeteiligung
Bei vielen Versicherungsverträgen trägt das Unternehmen eine Selbstbeteiligung.
Beispiel
Reparaturaufwand netto: 2.000,00 € Versicherung übernimmt: 1.500,00 € Vom Unternehmen wirtschaftlich verbleibender Anteil: 500,00 €
Die Selbstbeteiligung wird nicht als eigene Versicherungsentschädigung gebucht.
Stattdessen wird der vollständige relevante Reparaturaufwand erfasst und die tatsächlich erhaltene Versicherungsleistung separat über Konto 2742 gebucht.
Was wird typischerweise auf Konto 2742 gebucht?
Typische Vorgänge können beispielsweise sein:
- Entschädigungen aus einer Kaskoversicherung
- Versicherungsleistungen nach einem betrieblichen Sachschaden
- Versicherungsleistungen nach Diebstahl eines betrieblichen Gegenstands
- Entschädigungen bei Zerstörung oder Verlust von Anlagevermögen
- Schadenersatzleistungen eines Schädigers
- Schadenersatzleistungen der Versicherung eines Schädigers
- sonstige betriebliche Versicherungsentschädigungen
Entscheidend ist, dass die Zahlung betrieblich veranlasst ist.
Private Versicherungsleistungen gehören nicht hierher
Konto 2742 erfasst betriebliche Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen.
Erhält eine Person eine Zahlung aufgrund eines rein privaten Schadens, gehört diese Zahlung nicht allein deshalb in die betriebliche Buchhaltung, weil die Person gleichzeitig Unternehmer ist.
Der betriebliche Zusammenhang muss tatsächlich vorhanden sein.
Kontoart und Abschluss
Kontonummer: 2742 Kontenart: Ertragskonto Kontenklasse: 2 Bereich: Sonstige betriebliche Erträge Normale Kontoseite: Haben Entschädigungen und Schadenersatzleistungen: Haben Korrekturen: Soll Abschluss: über die Gewinn- und Verlustrechnung Bilanz: Konto 2742 selbst erscheint nicht als eigener Vermögens- oder Schuldposten GuV: Sonstige betriebliche Erträge
Der auf Konto 2742 erfasste Ertrag erhöht grundsätzlich das Ergebnis des Geschäftsjahres.
Was zeigt der Saldo des Kontos?
Der Habensaldo von Konto 2742 zeigt die im jeweiligen Geschäftsjahr erfassten Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen.
Der Saldo zeigt nicht, wie hoch die ursprünglichen Schäden oder Reparaturkosten waren.
Diese werden auf den jeweils passenden Aufwands-, Bestands- oder Anlagekonten separat erfasst.
Typische Fehler
Versicherungszahlung als normalen Umsatzerlös buchen
Eine Versicherungsentschädigung entsteht nicht aus dem gewöhnlichen Verkauf einer Ware oder Dienstleistung. Sie gehört deshalb grundsätzlich zu den sonstigen betrieblichen Erträgen und nicht beispielsweise auf 8400 Erlöse 19 % USt.
Schaden und Entschädigung nur netto miteinander verrechnen
Reparaturaufwand und Versicherungsleistung sollten grundsätzlich getrennt dargestellt werden. Dadurch bleiben Aufwand und Ertrag nachvollziehbar.
Automatisch 19 % Umsatzsteuer auf Schadenersatz berechnen
Echter Schadenersatz beruht nicht auf einem Leistungsaustausch und wird deshalb nicht einfach mit 1776 Umsatzsteuer 19 % gebucht. Es muss jedoch geprüft werden, ob tatsächlich echter Schadenersatz vorliegt.
Die Versicherungszahlung direkt gegen das Anlagekonto buchen
Eine Versicherungsentschädigung vermindert beispielsweise den Buchwert eines 0320 Pkw oder einer 0200 Maschine nicht automatisch. Der Abgang oder die Wertminderung des Wirtschaftsguts und die Versicherungsleistung sind getrennt zu beurteilen.
Den Ertrag erst beim Zahlungseingang erfassen, obwohl der Anspruch bereits vorher zu bilanzieren war
Steht ein Anspruch bereits zum Bilanzstichtag hinreichend fest, kann eine periodengerechte Erfassung über einen Vermögensposten wie 1501 Sonstige Vermögensgegenstände erforderlich sein.
Versicherungsbeitrag und Versicherungsentschädigung verwechseln
4360 Versicherungen erfasst entsprechende Versicherungsaufwendungen. Konto 2742 erfasst dagegen Zahlungen, die das Unternehmen aufgrund eines Schadens erhält.
Verwandte Konten
- 1200 Bank – Eingang tatsächlich ausgezahlter Versicherungs- und Schadenersatzleistungen
- 1501 Sonstige Vermögensgegenstände – Restlaufzeit bis 1 Jahr – bereits entstandener, aber noch nicht ausgezahlter Entschädigungsanspruch
- 4360 Versicherungen – Versicherungsbeiträge des Unternehmens
- 4540 Kfz-Reparaturen – Reparaturkosten eines betrieblichen Fahrzeugs
- 0320 Pkw – betriebliche Personenkraftwagen im Anlagevermögen
- 0200 Technische Anlagen und Maschinen – Maschinen und technische Anlagen im Anlagevermögen
- 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % – abzugsfähige Vorsteuer aus entsprechenden Reparaturrechnungen
- 0932 Rücklage für Ersatzbeschaffung – möglicher Spezialfall bei Ersatzbeschaffung unter den entsprechenden Voraussetzungen
Kurz zusammengefasst
Das Konto 2742 Versicherungsentschädigungen und Schadenersatzleistungen erfasst betriebliche Entschädigungen von Versicherungen oder Schädigern. Die Beträge werden im Haben als sonstige betriebliche Erträge erfasst. Reparaturkosten, Anlagenabgänge oder andere Schäden werden davon getrennt gebucht.
Kurzform: Betrieb hat einen Schaden und bekommt dafür Geld zurück → 2742 im Haben. Schaden und Entschädigung bleiben dabei zwei getrennte Buchungsvorgänge.