Einfach erklärt
1776 Umsatzsteuer 19 % erfasst die Umsatzsteuer, die ein Unternehmen bei steuerpflichtigen Ausgangsumsätzen mit 19 % seinen Kunden berechnet und an das Finanzamt abzuführen hat.
Die Umsatzsteuer ist nicht Teil des betrieblichen Erlöses.
Merksatz
Eigener steuerpflichtiger Umsatz 19 % = 1776 im Haben. Umsatzsteuer ist kein Erlös.
Soll oder Haben?
Entstehende Umsatzsteuer → Haben. Korrekturen, Gutschriften, Skonti oder Minderungen → Soll.
Normale Kontoseite
Haben
Praxisbeispiel
Ausgangsrechnung:
1.000,00 € netto 190,00 € Umsatzsteuer
1400 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 1.190,00 € an 8400 Erlöse 19 % USt 1.000,00 € an 1776 Umsatzsteuer 19 % 190,00 €
Rechnung und Zahlung
Die Umsatzsteuer wird beim Ausgangsumsatz erfasst. Zahlt der Kunde später, wird lediglich die Forderung gegen 1200 Bank ausgeglichen.
Skonto
Gewährt das Unternehmen Skonto, vermindert sich die Bemessungsgrundlage. Bei 19 % muss deshalb auch 1776 korrigiert werden. Dafür kann 8736 Gewährte Skonti 19 % USt relevant sein.
1776 oder 1787?
1776 ist die normale Umsatzsteuer aus eigenen Ausgangsumsätzen. 1787 betrifft bestimmte Reverse-Charge-Sachverhalte beim Leistungsempfänger.
Was wird typischerweise auf Konto 1776 gebucht?
- Umsatzsteuer aus eigenen steuerpflichtigen Ausgangsumsätzen 19 %
- Steuerkorrekturen zu entsprechenden Ausgangsumsätzen
Die Zuordnung hängt immer vom tatsächlichen wirtschaftlichen Inhalt des Geschäftsvorfalls ab. Ein Belegname allein entscheidet nicht über das richtige Konto.
Was gehört typischerweise nicht auf Konto 1776?
- Nettoerlös
- Reverse-Charge-Steuer als Leistungsempfänger → 1787
- Umsatzsteuer anderer Steuersätze
Wenn ein spezielleres Konto vorhanden ist, ist dieses grundsätzlich aussagekräftiger als ein allgemeineres Sammel- oder Auffangkonto.
Kontoart und Abschluss
Kontonummer: 1776 Kontenbezeichnung: Umsatzsteuer 19 % Kontenart: Umsatzsteuerkonto / Steuerkonto Kategorie: Umsatzsteuer / kurzfristige Verbindlichkeiten Normale Kontoseite: Haben Abschluss: Umsatzsteuerverrechnung Bilanz: Je nach Umsatzsteuerverrechnung Verbindlichkeit oder Forderung gegenüber dem Finanzamt GuV: Umsatzsteuer selbst ist kein Erlös
Was zeigt der Saldo des Kontos?
Der Saldo von Konto 1776 zeigt die im Geschäftsjahr auf diesem Konto erfassten Geschäftsvorfälle nach Berücksichtigung von Korrekturen und Gegenbuchungen.
Bei der Auswertung muss die Kontoart berücksichtigt werden: Bei Aufwands- und Ertragskonten ist der Saldo Teil der Erfolgsermittlung; bei Bestands- und Steuerkonten beschreibt er dagegen einen Bilanz- beziehungsweise Verrechnungsposten.
Ein ungewöhnlich hoher oder untypischer Saldo ist ein guter Anlass, die Einzelbuchungen auf Fehlkontierungen, fehlende Korrekturen und die Verwendung speziellerer Konten zu prüfen.
Typische Fehler
Bruttoumsatz vollständig als Erlös buchen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Bei Kundenzahlung erneut Umsatzsteuer buchen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Skonto ohne Umsatzsteuerkorrektur behandeln
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
1776 mit 1787 verwechseln
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Dokumentation und Belegprüfung
Auch bei einem scheinbar eindeutigen Konto sollte der Beleg so dokumentiert sein, dass ein Dritter den Geschäftsvorfall nachvollziehen kann.
Wichtig sind je nach Sachverhalt insbesondere:
- Rechnungsdatum und Leistungsdatum
- Lieferant beziehungsweise Kunde
- Leistungsbeschreibung
- Netto-, Steuer- und Bruttobetrag
- verwendeter Steuersatz
- betrieblicher Zweck
- gegebenenfalls Vertrags- oder Zahlungsbedingungen
Bei steuerlichen Sonderfällen ersetzt die Kontonummer niemals die Prüfung der gesetzlichen Voraussetzungen.
Verwandte Konten
- 1400 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
- 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 %
- 1787 Umsatzsteuer nach § 13b UStG 19 %
- 8400 Erlöse 19 % USt
- 8736 Gewährte Skonti 19 % USt
Kurz zusammengefasst
Das Konto 1776 Umsatzsteuer 19 % erfasst die geschuldete Umsatzsteuer aus steuerpflichtigen Ausgangsumsätzen mit dem Regelsteuersatz von 19 %.
Kurzform: Eigener steuerpflichtiger Umsatz 19 % = 1776 im Haben. Umsatzsteuer ist kein Erlös.