Einfach erklärt
Auf 0400 Betriebsausstattung werden körperliche, dauerhaft im Betrieb genutzte Vermögensgegenstände erfasst, die zur allgemeinen betrieblichen Ausstattung gehören und nicht besser auf einem spezielleren Anlagekonto abgebildet werden.
Typische Beispiele können Messgeräte, betriebliche Arbeits- und Hilfseinrichtungen oder andere langlebige Ausstattungsgegenstände sein. Entscheidend ist die betriebliche Funktion des Gegenstands.
Merksatz
Dauerhaft genutzte allgemeine Betriebsausstattung = 0400. Reparatur = Aufwand prüfen. Spezielleres Anlagekonto geht vor.
Soll oder Haben?
Zugang eines aktivierungspflichtigen Vermögensgegenstands → Soll. Abschreibung oder Abgang mindern den Buchwert → Haben.
Normale Kontoseite
Soll
Praxisbeispiel
Eine betriebliche Arbeitsbühne kostet 6.000,00 € netto zuzüglich 1.140,00 € Umsatzsteuer.
0400 Betriebsausstattung 6.000,00 € 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % 1.140,00 € an 1200 Bank 7.140,00 €
Der Wert wird anschließend über die Nutzungsdauer abgeschrieben, beispielsweise über 4830 Abschreibungen auf Sachanlagen.
Anschaffungskosten
Zum aktivierten Wert können neben dem Kaufpreis auch direkt zurechenbare Nebenkosten wie Transport, Montage oder notwendige Installation gehören. Rabatte und Skonti mindern die Anschaffungskosten.
Abgrenzung zu anderen Anlagekonten
0410 Geschäftsausstattung passt eher zu kaufmännischer oder administrativer Ausstattung. Klassische Büromöbel gehören häufig auf 0420 Büroeinrichtung, Werkzeuge auf 0440 Werkzeuge.
Reparatur statt Aktivierung
Wird ein bereits vorhandener Gegenstand lediglich repariert oder gewartet, entsteht nicht automatisch ein Zugang auf 0400. Dafür kann 4805 Reparaturen und Instandhaltungen von anderen Anlagen und Betriebs- und Geschäftsausstattung relevant sein.
Was wird typischerweise auf Konto 0400 gebucht?
- dauerhaft genutzte allgemeine Betriebsausstattung
- aktivierungspflichtige betriebliche Ausstattungsgegenstände
- direkt zurechenbare Anschaffungsnebenkosten
Die Zuordnung hängt immer vom tatsächlichen wirtschaftlichen Inhalt des Geschäftsvorfalls ab. Ein Belegname allein entscheidet nicht über das richtige Konto.
Was gehört typischerweise nicht auf Konto 0400?
Wenn ein spezielleres Konto vorhanden ist, ist dieses grundsätzlich aussagekräftiger als ein allgemeineres Sammel- oder Auffangkonto.
Kontoart und Abschluss
Kontonummer: 0400 Kontenbezeichnung: Betriebsausstattung Kontenart: Aktivkonto / Sachanlagekonto Kategorie: Anlagevermögen Normale Kontoseite: Soll Abschluss: SBK / Bilanz Bilanz: Aktivseite · Anlagevermögen GuV: Nicht direkt in der GuV; Wertverbrauch über Abschreibungen
Was zeigt der Saldo des Kontos?
Der Saldo von Konto 0400 zeigt die im Geschäftsjahr auf diesem Konto erfassten Geschäftsvorfälle nach Berücksichtigung von Korrekturen und Gegenbuchungen.
Bei der Auswertung muss die Kontoart berücksichtigt werden: Bei Aufwands- und Ertragskonten ist der Saldo Teil der Erfolgsermittlung; bei Bestands- und Steuerkonten beschreibt er dagegen einen Bilanz- beziehungsweise Verrechnungsposten.
Ein ungewöhnlich hoher oder untypischer Saldo ist ein guter Anlass, die Einzelbuchungen auf Fehlkontierungen, fehlende Korrekturen und die Verwendung speziellerer Konten zu prüfen.
Typische Fehler
Laufende Reparaturkosten aktivieren
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Büromöbel trotz passenderem Konto pauschal auf 0400 buchen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Anschaffungsnebenkosten vergessen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Abziehbare Vorsteuer in die Anschaffungskosten einrechnen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Dokumentation und Belegprüfung
Auch bei einem scheinbar eindeutigen Konto sollte der Beleg so dokumentiert sein, dass ein Dritter den Geschäftsvorfall nachvollziehen kann.
Wichtig sind je nach Sachverhalt insbesondere:
- Rechnungsdatum und Leistungsdatum
- Lieferant beziehungsweise Kunde
- Leistungsbeschreibung
- Netto-, Steuer- und Bruttobetrag
- verwendeter Steuersatz
- betrieblicher Zweck
- gegebenenfalls Vertrags- oder Zahlungsbedingungen
Bei steuerlichen Sonderfällen ersetzt die Kontonummer niemals die Prüfung der gesetzlichen Voraussetzungen.
Verwandte Konten
- 0410 Geschäftsausstattung
- 0420 Büroeinrichtung
- 0430 Ladeneinrichtung
- 0440 Werkzeuge
- 0480 Geringwertige Wirtschaftsgüter
- 0485 Wirtschaftsgüter (Sammelposten)
- 4805 Reparaturen und Instandhaltungen von anderen Anlagen und Betriebs- und Geschäftsausstattung
- 4830 Abschreibungen auf Sachanlagen
Kurz zusammengefasst
Das Konto 0400 Betriebsausstattung erfasst langlebige betriebliche Ausstattungsgegenstände des Sachanlagevermögens, soweit kein spezielleres Anlagekonto zutreffender ist.
Kurzform: Dauerhaft genutzte allgemeine Betriebsausstattung = 0400. Reparatur = Aufwand prüfen. Spezielleres Anlagekonto geht vor.