Einfach erklärt
0440 Werkzeuge ist für langlebige Werkzeuge gedacht, die dem Betrieb dauerhaft dienen und als Anlagevermögen zu aktivieren sind.
Nicht jedes kleine Werkzeug gehört automatisch auf 0440. Bei geringwertigen oder sofort als Aufwand behandelten Werkzeugen sind die GWG-Regeln und 4985 Werkzeuge und Kleingeräte zu prüfen.
Merksatz
Aktivierungspflichtiges langlebiges Werkzeug = 0440. Kleinwerkzeug, GWG oder maschinengebundenes Werkzeug vorher gesondert prüfen.
Soll oder Haben?
Aktivierung eines Werkzeugs → Soll. Abschreibung oder Abgang → Haben.
Normale Kontoseite
Soll
Praxisbeispiel
Ein selbständig nutzbares Spezialwerkzeug kostet 2.500,00 € netto zuzüglich 475,00 € Umsatzsteuer.
0440 Werkzeuge 2.500,00 € 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % 475,00 € an 1600 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 2.975,00 €
0440 oder 4985 Werkzeuge und Kleingeräte?
Kleinere Werkzeuge, die unmittelbar als Aufwand behandelt werden, können auf 4985 Werkzeuge und Kleingeräte gehören.
0440 oder 0480 Geringwertige Wirtschaftsgüter?
Ein bewegliches, abnutzbares und selbständig nutzbares Werkzeug kann bei Erfüllung der Wertgrenzen als GWG behandelt werden.
Maschinengebundene Werkzeuge
Werkzeuge, die technisch eng an eine bestimmte Maschine gebunden sind, können auf 0220 Maschinengebundene Werkzeuge gehören.
Werkzeugsets
Eine wirtschaftliche Sachgesamtheit darf nicht künstlich aufgeteilt werden, nur um Wertgrenzen zu unterschreiten.
Was wird typischerweise auf Konto 0440 gebucht?
- langlebige aktivierungspflichtige Werkzeuge
- selbständig nutzbare Spezialwerkzeuge oberhalb der jeweiligen Sofortaufwandsbehandlung
Die Zuordnung hängt immer vom tatsächlichen wirtschaftlichen Inhalt des Geschäftsvorfalls ab. Ein Belegname allein entscheidet nicht über das richtige Konto.
Was gehört typischerweise nicht auf Konto 0440?
- kleinere Werkzeuge als Aufwand → 4985
- GWG → 0480
- Sammelposten → 0485
- maschinengebundene Werkzeuge → 0220
Wenn ein spezielleres Konto vorhanden ist, ist dieses grundsätzlich aussagekräftiger als ein allgemeineres Sammel- oder Auffangkonto.
Kontoart und Abschluss
Kontonummer: 0440 Kontenbezeichnung: Werkzeuge Kontenart: Aktivkonto / Sachanlagekonto Kategorie: Anlagevermögen Normale Kontoseite: Soll Abschluss: SBK / Bilanz Bilanz: Aktivseite · Anlagevermögen GuV: Nicht direkt in der GuV; Abschreibung über Aufwandskonten
Was zeigt der Saldo des Kontos?
Der Saldo von Konto 0440 zeigt die im Geschäftsjahr auf diesem Konto erfassten Geschäftsvorfälle nach Berücksichtigung von Korrekturen und Gegenbuchungen.
Bei der Auswertung muss die Kontoart berücksichtigt werden: Bei Aufwands- und Ertragskonten ist der Saldo Teil der Erfolgsermittlung; bei Bestands- und Steuerkonten beschreibt er dagegen einen Bilanz- beziehungsweise Verrechnungsposten.
Ein ungewöhnlich hoher oder untypischer Saldo ist ein guter Anlass, die Einzelbuchungen auf Fehlkontierungen, fehlende Korrekturen und die Verwendung speziellerer Konten zu prüfen.
Typische Fehler
Jedes kleine Werkzeug aktivieren
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Werkzeugsets künstlich aufteilen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Maschinengebundene Werkzeuge nicht gesondert prüfen
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Reparaturen auf 0440 aktivieren
Dieser Punkt sollte beim Buchen geprüft werden. Entscheidend ist der tatsächliche wirtschaftliche Sachverhalt und nicht nur die Bezeichnung auf dem Beleg.
Dokumentation und Belegprüfung
Auch bei einem scheinbar eindeutigen Konto sollte der Beleg so dokumentiert sein, dass ein Dritter den Geschäftsvorfall nachvollziehen kann.
Wichtig sind je nach Sachverhalt insbesondere:
- Rechnungsdatum und Leistungsdatum
- Lieferant beziehungsweise Kunde
- Leistungsbeschreibung
- Netto-, Steuer- und Bruttobetrag
- verwendeter Steuersatz
- betrieblicher Zweck
- gegebenenfalls Vertrags- oder Zahlungsbedingungen
Bei steuerlichen Sonderfällen ersetzt die Kontonummer niemals die Prüfung der gesetzlichen Voraussetzungen.
Verwandte Konten
- 0220 Maschinengebundene Werkzeuge
- 0480 Geringwertige Wirtschaftsgüter
- 0485 Wirtschaftsgüter (Sammelposten)
- 4985 Werkzeuge und Kleingeräte
- 4805 Reparaturen und Instandhaltungen von anderen Anlagen und Betriebs- und Geschäftsausstattung
- 4830 Abschreibungen auf Sachanlagen
Kurz zusammengefasst
Das Konto 0440 Werkzeuge erfasst langlebige und aktivierungspflichtige Werkzeuge des Anlagevermögens, soweit nicht ein spezielleres Konto oder die GWG-Regelung anzuwenden ist.
Kurzform: Aktivierungspflichtiges langlebiges Werkzeug = 0440. Kleinwerkzeug, GWG oder maschinengebundenes Werkzeug vorher gesondert prüfen.