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SKR03 · KONTO 1707

Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre

Das Konto 1707 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre erfasst Darlehensverbindlichkeiten beziehungsweise Darlehensanteile, deren verbleibende Restlaufzeit am Bilanzstichtag mehr als ein Jahr und höchstens fünf Jahre beträgt. Es handelt sich um ein Passivkonto; die Darlehensschuld wird grundsätzlich im Haben ausgewiesen. Tilgungen vermindern die Verbindlichkeit im Soll, während Zinsen separat als Aufwand gebucht werden.

Das Konto auf einen Blick

Kontoart
Passivkonto
Kategorie
Verbindlichkeiten
Normale Seite
Haben
Abschluss
SBK
Bilanz
Passivseite · Verbindlichkeiten
GuV
Nicht in der GuV

Einfach erklärt

Das Konto 1707 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre gehört zum Bereich der Darlehensverbindlichkeiten.

Es wird verwendet, wenn ein Unternehmen Geld aus einem Darlehen zurückzahlen muss und die betreffende Schuld beziehungsweise der betreffende Darlehensanteil am Bilanzstichtag eine verbleibende Laufzeit von mehr als einem Jahr bis höchstens fünf Jahren besitzt.

Entscheidend ist dabei nicht die ursprüngliche Laufzeit des Darlehens.

Entscheidend ist:

Wie lange dauert es vom aktuellen Bilanzstichtag noch bis zur Fälligkeit?

Konto 1707 ist ein Passivkonto.

Merksatz

Darlehensschuld in mehr als einem und höchstens fünf Jahren fällig = 1707 prüfen.

Soll oder Haben?

Ein Darlehen ist aus Sicht des Darlehensnehmers eine Verbindlichkeit.

Deshalb gilt grundsätzlich:

  • Darlehensschuld entsteht oder wird auf 1707 umgegliedert → Haben
  • Darlehensschuld wird getilgt oder vermindert → Soll

Beispiel Tilgung

1707 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre an 1200 Bank

Die Rückzahlung vermindert die Schuld.

Merksatz

Darlehensschuld offen = Haben. Tilgung = Soll.

Praxisbeispiel 1: Darlehen mit drei Jahren Laufzeit

Ein Unternehmen erhält von einem externen Darlehensgeber ein Darlehen über:

60.000,00 €

Das Darlehen muss in drei Jahren vollständig zurückgezahlt werden.

Die verbleibende Laufzeit liegt damit bei mehr als einem und höchstens fünf Jahren.

Auszahlung

1200 Bank 60.000,00 € an 1707 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 60.000,00 €

Das Unternehmen besitzt nun:

  • 60.000,00 € mehr Bankguthaben
  • gleichzeitig 60.000,00 € mehr Darlehensschulden

Der Geldeingang ist kein Ertrag.

Merksatz

Geld aus Darlehen bekommen = Liquidität steigt, aber kein Gewinn entsteht.

Praxisbeispiel 2: Tilgung eines Darlehens

Von einem Darlehen auf 1707 werden:

10.000,00 €

zurückgezahlt.

Buchung

1707 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 10.000,00 € an 1200 Bank 10.000,00 €

Die Darlehensverbindlichkeit sinkt um 10.000,00 €.

Gleichzeitig sinkt das Bankguthaben um 10.000,00 €.

Der Gewinn verändert sich durch die reine Tilgung nicht.

Merksatz

Tilgung = Schuld wird kleiner. Tilgung ist kein Aufwand.

Darlehen und Zinsen unbedingt trennen

Eine Darlehenszahlung kann aus mehreren Bestandteilen bestehen.

Insbesondere:

  • Tilgung
  • Zinsen
  • möglicherweise Gebühren oder sonstige Finanzierungskosten

Nur der Tilgungsanteil vermindert das Darlehenskonto.

Die Zinsen sind dagegen Aufwand.

Praxisbeispiel 3: Rate mit Tilgung und Zinsen

Das Unternehmen überweist eine Darlehensrate von:

6.200,00 €

Davon entfallen:

5.000,00 € auf Tilgung

1.200,00 € auf Zinsen

Buchung

1707 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 5.000,00 € Zinsaufwand 1.200,00 € an 1200 Bank 6.200,00 €

Nur die 5.000,00 € verringern die Darlehensschuld.

Die 1.200,00 € Zinsen belasten die GuV.

Merksatz

Tilgung = Bilanz. Zins = Aufwand.

Was bedeutet Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre?

Für 1707 ist die verbleibende Zeit bis zur Fälligkeit entscheidend.

Der Zeitraum liegt grundsätzlich:

über einem Jahr und höchstens bei fünf Jahren.

Beispiel 1

Bilanzstichtag:

31.12.2026

Fälligkeit:

30.06.2029

Die Restlaufzeit beträgt etwa zweieinhalb Jahre.

→ 1707 kann passen

Beispiel 2

Bilanzstichtag:

31.12.2026

Fälligkeit:

30.09.2027

Restlaufzeit unter einem Jahr.

→ 1706 Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr prüfen

Beispiel 3

Bilanzstichtag:

31.12.2026

Fälligkeit:

31.12.2034

Restlaufzeit größer als fünf Jahre.

→ 1708 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre prüfen

Merksatz

Bis 1 Jahr = 1706. Mehr als 1 bis 5 Jahre = 1707. Mehr als 5 Jahre = 1708.

Die ursprüngliche Darlehenslaufzeit ist nicht entscheidend

Ein häufiger Denkfehler lautet:

„Das war ursprünglich ein Zehn-Jahres-Darlehen, also ist es langfristig.“

Das kann am aktuellen Bilanzstichtag falsch sein.

Beispiel

Das Darlehen wurde ursprünglich für zehn Jahre aufgenommen.

Es läuft bereits sieben Jahre.

Verbleibende Laufzeit:

3 Jahre

Damit gehört die Schuld hinsichtlich ihrer aktuellen Restlaufzeit in den Bereich von 1707.

Merksatz

Nicht fragen: Wie lange lief das Darlehen insgesamt? Sondern: Wie lange läuft es noch?

1705, 1706, 1707 und 1708

Der SKR03 enthält mehrere Darlehenskonten:

Diese Konten ermöglichen eine differenzierte Darstellung der Darlehensschulden nach ihrer Fälligkeit.

Warum werden Darlehen nach Restlaufzeiten getrennt?

Für die wirtschaftliche Situation eines Unternehmens reicht es nicht aus zu wissen, wie hoch die Schulden insgesamt sind.

Es ist mindestens genauso wichtig zu wissen, wann diese Schulden bezahlt werden müssen.

Unternehmen A

Darlehensverbindlichkeiten:

500.000,00 €

Davon innerhalb des nächsten Jahres fällig:

400.000,00 €

Unternehmen B

Darlehensverbindlichkeiten:

500.000,00 €

Davon innerhalb des nächsten Jahres fällig:

50.000,00 €

Beide Unternehmen besitzen dieselbe Gesamtschuld.

Die kurzfristige Liquiditätsbelastung ist jedoch völlig unterschiedlich.

Merksatz

Die Restlaufzeit zeigt den Zeitdruck hinter der Schuld.

Ein Darlehen wandert mit der Zeit durch die Restlaufzeitbereiche

Ein Darlehen bleibt nicht dauerhaft auf demselben Restlaufzeitkonto.

Beispiel

Ein endfälliges Darlehen beträgt:

100.000,00 €

Bei Aufnahme verbleiben noch sieben Jahre.

→ zunächst 1708 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre

Einige Jahre später beträgt die Restlaufzeit noch vier Jahre.

→ 1707

Später beträgt die Restlaufzeit nur noch acht Monate.

→ 1706 Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr

Die Schuld beträgt möglicherweise weiterhin 100.000,00 €.

Nur ihre Fälligkeit rückt näher.

Merksatz

1708 → 1707 → 1706: Die Schuld kann mit der Zeit durch die Laufzeitklassen wandern.

Umgliederung von 1708 auf 1707

Zum vorherigen Bilanzstichtag wurde ein Darlehen mit:

80.000,00 €

auf 1708 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre geführt.

Zum aktuellen Bilanzstichtag beträgt die Restlaufzeit nur noch:

4 Jahre und 8 Monate

Dann kann eine Umgliederung notwendig sein.

Vereinfachte Buchung

1708 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre 80.000,00 € an 1707 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 80.000,00 €

Es entsteht dadurch keine neue Schuld.

Die bestehende Schuld wird lediglich anders dargestellt.

Merksatz

Restlaufzeit-Umbuchung verändert die Gesamtschuld nicht.

Umgliederung von 1707 auf 1706

Ein Jahr später ist dasselbe Darlehen möglicherweise nur noch innerhalb der nächsten zwölf Monate fällig.

Dann kann beispielsweise umgegliedert werden:

1707 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre an 1706 Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr

Auch hierbei entsteht kein Aufwand.

Es handelt sich lediglich um eine Bilanzumbuchung innerhalb der Verbindlichkeiten.

Endfälliges Darlehen

Bei einem endfälligen Darlehen wird der gesamte Darlehensbetrag erst am Ende der Laufzeit zurückgezahlt.

Beispiel

Darlehensbetrag:

100.000,00 €

Bilanzstichtag:

31.12.2026

Vollständige Rückzahlung:

31.12.2029

Die vollständigen 100.000,00 € besitzen eine Restlaufzeit von drei Jahren.

→ 1707 kann passen

Es gibt in diesem Fall keinen kurzfristigen Tilgungsanteil im nächsten Jahr, sofern vertraglich tatsächlich erst 2029 getilgt wird.

Darlehen mit laufenden Tilgungsraten

Anders sieht es bei einem Darlehen aus, das regelmäßig getilgt wird.

Dann können Teile derselben Darlehensschuld unterschiedlichen Restlaufzeitbereichen zugeordnet sein.

Beispiel

Restschuld am 31.12.:

100.000,00 €

Laut Tilgungsplan werden fällig:

  • innerhalb der nächsten zwölf Monate: 20.000,00 €
  • in den darauffolgenden vier Jahren: 60.000,00 €
  • danach: 20.000,00 €

Dann kann die Darstellung lauten:

1706 Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr: 20.000,00 €

1707 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre: 60.000,00 €

1708 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre: 20.000,00 €

Wichtig

Nicht zwingend die gesamte Restschuld bekommt dieselbe Laufzeitklasse.

Bei einem Tilgungsdarlehen können einzelne Rückzahlungsbeträge unterschiedliche Fälligkeiten besitzen.

Merksatz

Bei Ratenkrediten entscheidet der Tilgungsplan darüber, welcher Betrag in welches Laufzeitfenster gehört.

Praxisbeispiel 4: Aufteilung eines Darlehens

Eine Darlehensschuld beträgt zum 31.12.:

75.000,00 €

Davon sind laut Tilgungsplan:

  • 15.000,00 € innerhalb des nächsten Jahres fällig
  • 60.000,00 € innerhalb der darauffolgenden vier Jahre fällig

Dann kann die Restschuld entsprechend aufgeteilt werden:

1706 Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr 15.000,00 €

1707 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 60.000,00 €

Die Gesamtschuld bleibt:

75.000,00 €

Die Aufteilung liefert lediglich zusätzliche Informationen über die Fälligkeit.

Der Tilgungsplan ist entscheidend

Für die richtige Aufteilung von Darlehen sollte zum Jahresabschluss nicht nur der Kontoauszug betrachtet werden.

Besonders wichtig sind:

  • Darlehensvertrag
  • Tilgungsplan
  • aktuelle Restschuld
  • Fälligkeitstermine
  • Sondertilgungen
  • Vertragsänderungen
  • gegebenenfalls Saldenbestätigung des Darlehensgebers

Der Tilgungsplan zeigt, wann welche Teile der Schuld fällig werden.

Merksatz

Für Restlaufzeiten reicht der Kontostand allein nicht. Man braucht die Fälligkeiten.

1707 oder 1705 Darlehen?

1705 Darlehen

ist das allgemeine Darlehenskonto ohne konkrete Laufzeitdifferenzierung.

1707

zeigt ausdrücklich Darlehensverbindlichkeiten beziehungsweise Darlehensanteile mit einer Restlaufzeit von mehr als einem Jahr bis höchstens fünf Jahren.

Ein Unternehmen kann beispielsweise während des Jahres zunächst auf 1705 buchen und zum Jahresabschluss nach Restlaufzeiten differenzieren.

1707 oder 1700 Sonstige Verbindlichkeiten?

Nicht jede Schuld ist ein Darlehen.

1707

Es besteht ein Darlehensverhältnis beziehungsweise eine Kapitalüberlassung mit Rückzahlungsverpflichtung.

1700 Sonstige Verbindlichkeiten

Es besteht eine sonstige Verpflichtung, für die kein spezielleres Verbindlichkeitskonto passt.

Beispiel

Ein Dritter leiht dem Unternehmen 50.000,00 € für drei Jahre.

→ Darlehensbereich

→ 1707 kann passen

Eine andere konkrete Zahlungspflicht ohne Darlehenscharakter:

→ 1700 Sonstige Verbindlichkeiten beziehungsweise spezielleres Konto prüfen

Merksatz

Geliehenes Kapital = Darlehen. Andere Schuld = nicht automatisch Darlehen.

1707 oder Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten?

Besonders wichtig ist, wer das Geld verliehen hat.

Stammt das Darlehen von einer Bank oder einem anderen Kreditinstitut, existieren im SKR03 eigene Konten für:

Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten

Für eine Restlaufzeit von 1 bis 5 Jahren kann beispielsweise ein entsprechendes Bankverbindlichkeitskonto zu verwenden sein.

Deshalb gilt:

Bank als Darlehensgeber → zuerst den Bereich Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten prüfen.

1707 ist nicht automatisch das richtige Konto für jeden Kredit mit drei Jahren Restlaufzeit.

Praxisbeispiel: Bankdarlehen

Eine GmbH erhält von ihrer Hausbank ein Darlehen über:

100.000,00 €

Laufzeit:

3 Jahre

Obwohl die Restlaufzeit in den Bereich 1 bis 5 Jahre fällt, ist 1707 nicht automatisch das beste Konto.

Da der Gläubiger ein Kreditinstitut ist, sollte das entsprechende Konto für Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten verwendet werden.

Merksatz

Laufzeit allein entscheidet nicht. Auch die Art des Gläubigers entscheidet über das Konto.

Darlehen von Gesellschaftern

Darlehen von Gesellschaftern können ebenfalls speziellere Konten besitzen.

Beispielsweise unterscheidet der SKR03 verschiedene Verbindlichkeiten gegenüber:

  • GmbH-Gesellschaftern
  • persönlich haftenden Gesellschaftern
  • Kommanditisten
  • verbundenen Unternehmen

teilweise ebenfalls nach Restlaufzeiten.

Ein Gesellschafterdarlehen sollte deshalb nicht einfach auf 1707 gebucht werden, nur weil es eine Laufzeit von drei Jahren besitzt.

Merksatz

Vor 1707 immer fragen: Gibt es wegen des Darlehensgebers ein spezielleres Konto?

Darlehen gegenüber verbundenen Unternehmen

Besteht die Darlehensschuld gegenüber einem verbundenen Unternehmen, kann der handelsrechtliche Bilanzausweis als Verbindlichkeit gegenüber verbundenen Unternehmen erforderlich sein.

Dafür existieren im SKR03 eigene Konten.

Auch hier gilt:

Spezifische Gläubigerbeziehung vor allgemeinem Darlehenskonto prüfen.

Darlehensaufnahme ist kein Ertrag

Ein Darlehen führt zu einem Geldzufluss.

Dieser Geldzufluss ist aber keine betriebliche Einnahme aus einem Verkauf und kein Gewinn.

Beispiel

Darlehen:

100.000,00 €

Bank steigt:

+100.000,00 €

Darlehensverbindlichkeit steigt:

+100.000,00 €

Gewinn allein durch die Darlehensaufnahme:

0,00 €

Merksatz

Mehr Geld auf der Bank bedeutet nicht automatisch mehr Gewinn.

Tilgung ist kein Aufwand

Bei der Rückzahlung passiert das Gegenteil.

Bankguthaben sinkt.

Darlehensverbindlichkeit sinkt.

Der Gewinn wird durch die reine Tilgung nicht vermindert.

Beispiel

Tilgung:

8.000,00 €

1707 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 8.000,00 € an 1200 Bank 8.000,00 €

Aufwand:

0,00 € aus der reinen Tilgung

Zinsen sind dagegen Aufwand

Die Zinsen sind die Vergütung des Darlehensgebers für die Kapitalüberlassung.

Sie werden getrennt von der Darlehensschuld gebucht.

Welches Zinskonto passt, hängt insbesondere von Art und Laufzeit der Verbindlichkeit ab.

Für längerfristige Verbindlichkeiten ist ein passendes Zinsaufwandskonto zu wählen.

Wichtig

Der Tilgungsplan beziehungsweise die Darlehensabrechnung sollte zeigen, welcher Teil einer Rate auf:

  • Tilgung
  • Zinsen
  • Gebühren

entfällt.

Praxisbeispiel 5: Annuitätenrate

Monatliche Darlehensrate:

2.000,00 €

Davon:

  • Tilgung: 1.600,00 €
  • Zinsen: 400,00 €

Buchungslogik

Darlehenskonto 1.600,00 € Zinsaufwand 400,00 € an 1200 Bank 2.000,00 €

Wird der betreffende Darlehensanteil auf 1707 geführt, vermindert der Tilgungsanteil entsprechend dieses Konto.

Merksatz

Nicht die gesamte Bankabbuchung ist Tilgung.

Sondertilgungen

Eine zusätzliche freiwillige Rückzahlung ist grundsätzlich ebenfalls Tilgung.

Beispiel

Geplante Jahrestilgung:

10.000,00 €

Zusätzliche Sondertilgung:

15.000,00 €

Gesamte Tilgung:

25.000,00 €

Die Darlehensschuld vermindert sich entsprechend.

Nach einer größeren Sondertilgung sollte anschließend geprüft werden, ob die bisherige Aufteilung nach Restlaufzeiten noch stimmt.

Vertragsverlängerung

Die Restlaufzeit kann sich durch eine wirksame Vertragsänderung verlängern.

Beispiel

Ursprüngliche Fälligkeit:

31.12.2028

Das Darlehen steht bisher auf 1707.

Der Vertrag wird wirksam bis:

31.12.2034

verlängert.

Je nach Bilanzstichtag kann dadurch künftig 1708 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre relevant werden.

Entscheidend ist, wann die Vertragsänderung rechtswirksam geworden ist.

Vorzeitige Fälligkeit

Umgekehrt kann sich die Restlaufzeit verkürzen.

Wird ein Darlehen wirksam gekündigt oder aufgrund vertraglicher Bedingungen kurzfristig fällig, kann eine Umgliederung auf 1706 Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr erforderlich werden.

Eine bloße Vermutung, dass der Darlehensgeber kündigen könnte, reicht dafür nicht automatisch aus.

Disagio beziehungsweise Damnum

Ein Darlehen kann zu weniger als 100 % ausgezahlt werden.

Beispiel

Nominalbetrag:

100.000,00 €

Auszahlung:

98.000,00 €

Disagio:

2.000,00 €

Die Darlehensschuld kann trotzdem 100.000,00 € betragen.

Die Differenz von 2.000,00 € ist nicht einfach eine sofortige Tilgung.

Für ein Disagio beziehungsweise Damnum gelten eigene handels- und steuerrechtliche Regeln und entsprechende Konten.

Merksatz

Auszahlung kleiner als Darlehensnennbetrag bedeutet nicht automatisch kleinere Schuld.

Darlehensgebühren und Finanzierungskosten

Neben Zinsen können beispielsweise anfallen:

  • Kreditprovisionen
  • Bearbeitungsentgelte
  • Bereitstellungsentgelte
  • Verwaltungskostenbeiträge

Diese Beträge sind nicht automatisch Teil der Tilgung.

Für Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge kann beispielsweise 2141 Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge relevant sein.

Keine Umsatzsteuer auf die Darlehenstilgung

Die Rückzahlung des Darlehens ist keine normale Waren- oder Dienstleistungsrechnung.

Auf die reine Tilgung wird deshalb nicht einfach 19 % Umsatzsteuer beziehungsweise Vorsteuer gerechnet.

Beispiel

Tilgung:

10.000,00 €

Es wird nicht gebucht:

8.403,36 € Tilgung + 1.596,64 € Vorsteuer

sondern grundsätzlich:

Darlehensverbindlichkeit 10.000,00 € an Bank 10.000,00 €

Merksatz

Tilgung ist Schuldentilgung und kein Einkauf mit 19 % Vorsteuer.

Restlaufzeit zum Bilanzstichtag jedes Jahr neu prüfen

Die Einordnung auf 1707 ist keine Entscheidung, die nur bei Aufnahme des Darlehens getroffen wird.

Zum nächsten Jahresabschluss kann die Situation bereits anders aussehen.

Beispiel

31.12.2026:

Restlaufzeit 2 Jahre

→ 1707

31.12.2027:

Restlaufzeit 1 Jahr

→ 1706 Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr prüfen

Die Restlaufzeitstruktur sollte daher Bestandteil der jährlichen Abschlussarbeiten sein.

Abstimmung des Kontos 1707

Zum Jahresabschluss sollte der Saldo von 1707 anhand der Darlehensunterlagen überprüft werden.

Sinnvolle Unterlagen sind insbesondere:

  • Darlehensvertrag
  • aktueller Tilgungsplan
  • Saldenbestätigung
  • Kontoauszüge
  • Übersicht der bereits geleisteten Tilgungen
  • Restschuld zum Bilanzstichtag
  • zukünftige Fälligkeiten

Beispiel

Buchhaltungssaldo 1707:

72.000,00 €

Tilgungsplan zeigt für den Laufzeitbereich 1 bis 5 Jahre:

68.000,00 €

Differenz:

4.000,00 €

Dann muss geprüft werden, ob beispielsweise:

  • eine Tilgung fehlt
  • eine Umgliederung auf 1706 fehlt
  • eine Sondertilgung falsch gebucht wurde
  • Zinsen irrtümlich als Darlehensschuld erfasst wurden

Merksatz

Darlehenskonto und Tilgungsplan müssen zusammenpassen.

Was wird typischerweise auf Konto 1707 gebucht?

Typische Vorgänge können insbesondere sein:

  • Darlehensverbindlichkeiten mit Restlaufzeit von mehr als einem bis höchstens fünf Jahren
  • entsprechende Teile eines Darlehens mit unterschiedlichen Fälligkeiten
  • Umgliederungen aus 1708 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre
  • Umgliederungen vom allgemeinen Konto 1705 Darlehen
  • Tilgungen der auf 1707 ausgewiesenen Darlehensschuld
  • Korrekturen der Darlehensverbindlichkeit
  • Umbuchungen auf 1706, sobald die Restlaufzeit auf höchstens ein Jahr sinkt

Was gehört typischerweise nicht auf Konto 1707?

Nicht automatisch auf 1707 gehören beispielsweise:

Kontoart und Abschluss

Kontonummer: 1707 Kontenbezeichnung: Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre Kontenart: Passivkonto / Darlehensverbindlichkeit Kontenklasse: 1 Bereich: Fremdkapital / sonstige Verbindlichkeiten / Darlehen Normale Kontoseite: Haben Aufnahme beziehungsweise Umgliederung der Darlehensschuld: Haben Tilgung beziehungsweise Verminderung: Soll Abschluss: über das Schlussbilanzkonto Bilanz: Passivseite · Verbindlichkeiten · sonstige Verbindlichkeiten GuV: Konto 1707 selbst ist kein Aufwands- oder Ertragskonto

Was zeigt der Saldo des Kontos?

Der typische Habensaldo von 1707 zeigt die auf diesem Konto ausgewiesenen Darlehensverbindlichkeiten beziehungsweise Darlehensanteile, deren Restlaufzeit zwischen mehr als einem und höchstens fünf Jahren liegt.

Beispiel

Anfangssaldo:

80.000,00 € Haben

Tilgung:

10.000,00 € Soll

Umgliederung auf 1706:

15.000,00 € Soll

Verbleibender Saldo:

55.000,00 € Haben

Diese 55.000,00 € repräsentieren die nach den vorgenommenen Buchungen noch im mittelfristigen Laufzeitbereich ausgewiesene Darlehensschuld.

Warum ein Sollsaldo auffällig wäre

1707 ist ein Passivkonto und besitzt normalerweise einen Habensaldo.

Ein Sollsaldo kann beispielsweise auf Folgendes hindeuten:

  • Tilgung doppelt gebucht
  • falsche Umgliederung
  • Darlehensaufnahme fehlt
  • falsche Restlaufzeitkontierung
  • Darlehen wurde überzahlt

Ein Sollsaldo sollte deshalb geprüft und nachvollziehbar erklärt werden.

Typische Fehler

Ursprüngliche Laufzeit statt aktueller Restlaufzeit verwenden

Für die Einordnung ist die verbleibende Laufzeit zum Bilanzstichtag entscheidend.

Gesamtes Tilgungsdarlehen auf 1707 buchen

Bei einem Darlehen mit unterschiedlichen zukünftigen Tilgungszeitpunkten können Teile auf 1706, 1707 und 1708 gehören.

Kurzfristigen Anteil nicht auf 1706 umgliedern

Beträge, die innerhalb der nächsten zwölf Monate fällig werden, müssen bei entsprechender Laufzeitdifferenzierung dem kurzfristigen Bereich zugeordnet werden.

Langfristigen Anteil auf 1707 belassen

Beträge mit einer Restlaufzeit von mehr als fünf Jahren gehören bei entsprechender Differenzierung auf 1708.

Tilgung als Aufwand buchen

Tilgung vermindert die Schuld und nicht unmittelbar den Gewinn.

Zinsen auf 1707 buchen

Zinsen sind Aufwand und vermindern die Darlehensschuld nicht automatisch.

Darlehensaufnahme als Erlös buchen

Der Geldeingang ist Fremdkapital und kein Umsatz.

Bankdarlehen ungeprüft auf 1707 buchen

Für Kreditinstitute gibt es speziellere Verbindlichkeitskonten.

Gesellschafterdarlehen ungeprüft auf 1707 buchen

Für Gesellschafter und bestimmte Unternehmensbeziehungen existieren spezielle Konten.

Tilgungsplan ignorieren

Ohne Tilgungsplan lässt sich bei Ratendarlehen häufig nicht korrekt bestimmen, welcher Betrag innerhalb welcher Restlaufzeit fällig wird.

Restlaufzeit nicht jährlich aktualisieren

Ein Betrag kann im Vorjahr noch auf 1707 gehören und im aktuellen Abschluss bereits auf 1706.

Umbuchung als neue Darlehensaufnahme betrachten

Die Umgliederung zwischen Laufzeitkonten verändert nicht die Höhe der Gesamtschuld.

Finanzierungskosten als Tilgung behandeln

Zinsen, Gebühren und Provisionen müssen von der eigentlichen Kapitalrückzahlung getrennt werden.

Verwandte Konten

Kurz zusammengefasst

Das Konto 1707 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre erfasst Darlehensverbindlichkeiten beziehungsweise Darlehensanteile, deren verbleibende Restlaufzeit am Bilanzstichtag mehr als ein Jahr und höchstens fünf Jahre beträgt. Es handelt sich um ein Passivkonto mit normaler Habenseite. Tilgungen werden im Soll gebucht und sind kein Aufwand. Zinsen und Finanzierungskosten müssen getrennt erfasst werden. Bei Ratendarlehen können verschiedene Teile derselben Restschuld auf 1706, 1707 und 1708 verteilt werden. Die Einordnung muss zum Jahresabschluss anhand der tatsächlichen Fälligkeiten und des Tilgungsplans erneut geprüft werden. Außerdem ist zu beachten, ob wegen des Darlehensgebers – beispielsweise Bank, Gesellschafter oder verbundenes Unternehmen – ein spezielleres Verbindlichkeitskonto erforderlich ist.

Kurzform: Darlehensbetrag in mehr als 1 bis höchstens 5 Jahren fällig = 1707. Schuld im Haben, Tilgung im Soll. Zinsen separat. Tilgungsplan und aktueller Bilanzstichtag entscheiden.

QUELLEN & STAND

Fachliche Grundlagen

Zuletzt aktualisiert:

Die Quellen bilden die fachliche Grundlage des Artikels. Die Darstellung ist didaktisch vereinfacht und ersetzt keine steuerliche Beratung im Einzelfall.