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SKR03 · KONTO 2141

Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge

Das Konto 2141 Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge erfasst kreditbezogene Aufwendungen wie bestimmte Kreditprovisionen, laufende Verwaltungsbeiträge und vergleichbare Finanzierungskosten, soweit sie nicht als normale Darlehenszinsen, Disagio/Damnum oder allgemeine Bankgebühren auf spezielleren Konten zu erfassen sind. Es handelt sich um ein Aufwandskonto mit normaler Sollseite und Abschluss über die GuV. DATEV ordnet 2141 dem Bereich Zinsen und ähnliche Aufwendungen zu. Entscheidend ist die wirtschaftliche Funktion des jeweiligen Bankentgelts, nicht allein seine Bezeichnung auf der Abrechnung.

Das Konto auf einen Blick

Kontoart
Aufwandskonto
Kategorie
Aufwand
Normale Seite
Soll
Abschluss
GuV
Bilanz
Nicht in der Bilanz
GuV
Aufwand

Einfach erklärt

Das Konto 2141 Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge gehört zum Bereich der Finanzierungskosten.

Hier werden bestimmte Kosten erfasst, die im Zusammenhang mit einer Kredit- oder Darlehensfinanzierung entstehen, aber keine normalen Darlehenszinsen sind.

Typische Fälle können beispielsweise sein:

  • Kreditprovisionen
  • laufende Verwaltungskostenbeiträge für einen Kredit
  • bestimmte kreditbezogene Verwaltungsentgelte
  • bestimmte Provisionen im Zusammenhang mit einer Finanzierung
  • vergleichbare zinsähnliche Finanzierungskosten

Der entscheidende Punkt ist:

Die Zahlung muss wirtschaftlich mit der Finanzierung beziehungsweise Kreditgewährung zusammenhängen.

Merksatz

Kredit verursacht zusätzlich zu den Zinsen eine Provision oder einen Verwaltungsbeitrag = 2141 prüfen.

Soll oder Haben?

2141 ist ein Aufwandskonto.

Deshalb gilt grundsätzlich:

  • Kreditprovision oder Verwaltungskostenbeitrag entsteht → Soll
  • Gutschrift, Erstattung oder Korrektur → Haben

Typische Zahlung

2141 Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge an 1200 Bank

Rechnung beziehungsweise Belastung noch nicht bezahlt

2141 Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge an entsprechendes Verbindlichkeitskonto

Merksatz

Finanzierungsaufwand entsteht = 2141 im Soll.

Praxisbeispiel 1: Kreditprovision

Ein Unternehmen erhält ein betriebliches Darlehen.

Die Bank berechnet zusätzlich zu den normalen Zinsen eine Kreditprovision von:

1.500,00 €

und belastet diese direkt vom Geschäftskonto.

Buchung

2141 Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge 1.500,00 € an 1200 Bank 1.500,00 €

Die 1.500,00 € sind Finanzierungskosten.

Sie reduzieren weder automatisch die Darlehensschuld noch stellen sie eine Tilgung dar.

Merksatz

Provision = Kosten des Kredits, nicht Rückzahlung des Kredits.

2141 oder normale Darlehenszinsen?

Normale laufende Zinsen gehören grundsätzlich auf die dafür vorgesehenen Zinskonten.

Beispiele sind:

2141 ist dagegen für bestimmte Provisionen und Verwaltungsbeiträge rund um die Finanzierung gedacht.

Beispiel

Jahreszins des Darlehens:

8.000,00 €

→ passendes Zinsaufwandskonto

zusätzliche Kreditprovision:

1.000,00 €

→ 2141

Merksatz

Zins = Zinskonto. Kreditbezogene Provision oder Verwaltungsbeitrag = 2141 prüfen.

Praxisbeispiel 2: Zinsen und Kreditprovision gleichzeitig

Ein Unternehmen zahlt im Geschäftsjahr für ein langfristiges Darlehen:

  • Darlehenszinsen: 10.000,00 €
  • Kreditprovision: 1.200,00 €

Zinsen

2120 Zinsaufwendungen für langfristige Verbindlichkeiten 10.000,00 € an 1200 Bank 10.000,00 €

Kreditprovision

2141 Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge 1.200,00 € an 1200 Bank 1.200,00 €

Gesamte Finanzierungskosten:

11.200,00 €

Die getrennte Buchung zeigt genauer, aus welchen Bestandteilen die Finanzierungskosten bestehen.

2141 oder 4970 Nebenkosten des Geldverkehrs?

Diese Abgrenzung ist besonders wichtig.

2141

betrifft Kosten, die unmittelbar mit einer Kredit- oder Finanzierungsbeziehung zusammenhängen.

4970 Nebenkosten des Geldverkehrs

betrifft allgemeine Bank- und Zahlungsverkehrskosten.

Typische Fälle auf 4970 können beispielsweise sein:

  • Kontoführungsgebühren
  • Überweisungsentgelte
  • bestimmte Kartenentgelte
  • Zahlungsverkehrskosten

Beispiel

Monatliche Kontoführungsgebühr:

20,00 €

→ 4970 Nebenkosten des Geldverkehrs

Kreditbezogener Verwaltungsbeitrag:

250,00 €

→ 2141 prüfen

Merksatz

Normales Bankkonto = 4970. Kreditbezogener Verwaltungsaufwand = 2141.

Nicht die Bezeichnung allein entscheidet

Banken verwenden unterschiedliche Begriffe für ihre Entgelte.

Auf einer Abrechnung können beispielsweise stehen:

  • Provision
  • Bearbeitungsentgelt
  • Verwaltungsbeitrag
  • Bereitstellungsprovision
  • Kreditgebühr
  • Serviceentgelt

Die Bezeichnung allein entscheidet aber nicht darüber, welches Konto richtig ist.

Entscheidend ist:

Wofür wird der Betrag wirtschaftlich bezahlt?

Merksatz

Nicht nach dem Wort auf der Rechnung buchen – nach dem wirtschaftlichen Inhalt buchen.

Praxisbeispiel 3: Bankabrechnung enthält mehrere Positionen

Eine Bank belastet:

  • Darlehenszinsen: 4.000,00 €
  • Kreditprovision: 500,00 €
  • Kontoführungsgebühr: 60,00 €

Gesamtbelastung:

4.560,00 €

Dann sollte nicht der gesamte Betrag auf ein einziges Konto gebucht werden.

Mögliche Aufteilung

passendes Zinsaufwandskonto 4.000,00 € 2141 Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge 500,00 € 4970 Nebenkosten des Geldverkehrs 60,00 € an 1200 Bank 4.560,00 €

Merksatz

Eine Bankabrechnung kann mehrere Aufwandsarten enthalten.

2141 oder 2123 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung?

Auch diese Konten dürfen nicht verwechselt werden.

2123

betrifft die laufzeitbezogene Auflösung eines zuvor abgegrenzten Agios, Disagios oder Damnums einer allgemeinen Finanzierung.

2141

betrifft Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge.

Beispiel

Darlehen:

100.000,00 €

Auszahlung wegen Disagio nur:

97.000,00 €

→ Disagio-Sachverhalt, 2123 beziehungsweise entsprechendes Spezialkonto prüfen

Zusätzliche jährliche Verwaltungsprovision:

300,00 €

→ 2141 prüfen

Merksatz

Disagio = Differenz zwischen Auszahlungs- und Rückzahlungsbetrag. Kreditprovision = separates Finanzierungsentgelt.

2141 oder 2124 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens?

Wird ein Disagio speziell bei einer Finanzierung des Anlagevermögens abgegrenzt, ist für dessen laufende Auflösung:

2124 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens

zu prüfen.

Eine separat berechnete Kreditprovision ist davon zu unterscheiden.

Merksatz

Disagioauflösung der Anlagefinanzierung = 2124. Kreditprovision = 2141 prüfen.

Kreditprovision und Tilgung unterscheiden

Eine Kreditprovision reduziert grundsätzlich nicht die Darlehensschuld.

Beispiel

Darlehen:

100.000,00 €

Tilgung:

10.000,00 €

Kreditprovision:

500,00 €

Nach der Tilgung beträgt die Darlehensschuld grundsätzlich noch:

90.000,00 €

Die zusätzliche Provision von 500,00 € ist Aufwand und verändert die Darlehensschuld nicht automatisch.

Merksatz

Tilgung reduziert die Schuld. Provision erhöht den Aufwand.

Darlehensaufnahme ist kein Ertrag

Auch bei einer Finanzierung mit Kreditprovision gilt:

Das erhaltene Darlehen ist kein Umsatzerlös.

Beispiel

Darlehensauszahlung:

100.000,00 €

Kreditprovision später:

1.000,00 €

Die 100.000,00 € erhöhen die Liquidität und gleichzeitig die Verbindlichkeit.

Nur die 1.000,00 € Provision stellen einen Finanzierungsaufwand dar.

Merksatz

Kredit erhalten = kein Ertrag. Kreditkosten = Aufwand.

Verwaltungskostenbeiträge

Ein Kreditgeber kann für die laufende Verwaltung einer Finanzierung gesonderte Beiträge berechnen.

Solche Beträge können beispielsweise mit folgenden Tätigkeiten zusammenhängen:

  • Verwaltung des Kreditvertrags
  • laufende Kreditüberwachung
  • besondere Kreditadministration
  • vereinbarte laufende Verwaltungsleistungen im Zusammenhang mit der Finanzierung

Soweit diese Beträge wirtschaftlich zum Kreditverhältnis gehören und der Kontenzweck passt, kann 2141 verwendet werden.

Merksatz

Laufende Verwaltung des Kredits kann ein eigener Finanzierungsaufwand sein.

Einmalige und laufende Kreditprovisionen

Kreditprovisionen können unterschiedlich ausgestaltet sein.

Einmalige Provision

wird beispielsweise bei Abschluss oder Auszahlung eines Darlehens berechnet.

Laufende Provision

wird beispielsweise jährlich oder quartalsweise während der Finanzierung berechnet.

Die richtige zeitliche Zuordnung hängt davon ab, wofür das Entgelt wirtschaftlich gezahlt wird.

Merksatz

Einmal bezahlt bedeutet nicht automatisch: wirtschaftlich nur für einen Tag.

Periodenabgrenzung bei vorausbezahlten Kreditkosten

Betrifft eine Zahlung wirtschaftlich mehrere Geschäftsjahre, muss bei bilanzierenden Unternehmen geprüft werden, ob eine Rechnungsabgrenzung erforderlich ist.

Dafür kann beispielsweise:

0980 Aktive Rechnungsabgrenzung

relevant sein.

Beispiel

Ein Verwaltungsbeitrag von:

2.400,00 €

wird am 1. Oktober für die kommenden zwölf Monate im Voraus bezahlt.

Auf das laufende Geschäftsjahr entfallen:

3 Monate

2.400 × 3 / 12 =

600,00 €

Auf das Folgejahr entfallen:

1.800,00 €

Dann ist zu prüfen, ob der Folgejahresanteil über eine aktive Rechnungsabgrenzung abzugrenzen ist.

Merksatz

Mehrperiodiges Entgelt im Voraus bezahlt = 0980 prüfen.

Nicht jede einmalige Kreditgebühr muss zwingend verteilt werden

Ob eine einmalige Gebühr sofort Aufwand ist oder über einen Zeitraum abzugrenzen beziehungsweise anders zu behandeln ist, hängt von ihrer wirtschaftlichen Funktion und den maßgeblichen handels- und steuerrechtlichen Regeln ab.

Zu prüfen ist insbesondere:

  • Welche konkrete Leistung wird bezahlt?
  • Ist die Leistung bei Vertragsabschluss bereits vollständig erbracht?
  • Betrifft das Entgelt einen bestimmten zukünftigen Zeitraum?
  • Handelt es sich wirtschaftlich um ein Disagio oder um eine andere Finanzierungskomponente?

Merksatz

Einmalige Zahlung = Sachverhalt prüfen, nicht automatisch sofort komplett 2141.

Bereitstellungsprovisionen

Ein Kreditgeber kann für zugesagte, aber noch nicht abgerufene Kreditmittel eine Bereitstellungsprovision verlangen.

Beispiel

Kreditlinie:

500.000,00 €

Davon noch nicht abgerufen:

200.000,00 €

Bank berechnet Bereitstellungsprovision:

1.000,00 €

Solche Beträge sind Finanzierungskosten.

Je nach konkreter Ausgestaltung und Kontenlogik kann 2141 beziehungsweise ein anderes geeignetes zinsähnliches Aufwandskonto zu prüfen sein.

Wichtig

Bereitstellungsprovision und normaler Kreditzins haben unterschiedliche Ursachen.

Merksatz

Kreditzins = Kapital wurde genutzt. Bereitstellungsprovision = Kreditmittel wurden bereitgehalten.

Kreditprovisionen und Umsatzsteuer

Bei Finanzierungsleistungen ist die Umsatzsteuer besonders sorgfältig zu prüfen.

Viele Kredit- und Finanzierungsleistungen fallen unter die umsatzsteuerlichen Steuerbefreiungen für bestimmte Finanzumsätze.

Deshalb darf aus einer Kreditprovision nicht automatisch 19 % Vorsteuer herausgerechnet werden.

Beispiel

Kreditprovision laut Bankabrechnung:

1.000,00 €

Die Abrechnung weist keine Umsatzsteuer aus.

Dann wird nicht automatisch gerechnet:

840,34 € Aufwand + 159,66 € 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 %.

Aber

Nicht jede administrative oder sonstige Leistung einer Bank ist zwangsläufig umsatzsteuerfrei.

Deshalb muss die konkrete Abrechnung geprüft werden.

Merksatz

Bei Kreditkosten nicht automatisch Vorsteuer buchen – Rechnung und Art der Leistung prüfen.

Praxisbeispiel 4: Keine Umsatzsteuer ausgewiesen

Die Bank belastet eine Kreditprovision von:

750,00 €

Auf dem Beleg ist keine Umsatzsteuer ausgewiesen.

Buchung

2141 Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge 750,00 € an 1200 Bank 750,00 €

Es wird keine künstliche Vorsteuer erzeugt.

Ausländischer Kreditgeber

Ein Kredit kann auch von einem ausländischen Kreditinstitut oder Unternehmen stammen.

Dann können zusätzliche steuerliche Fragestellungen entstehen.

Beispiele sind:

  • Umsatzsteuerliche Leistungsortregeln
  • mögliche Steuerbefreiung der Finanzierungsleistung
  • Quellensteuerfragen
  • Fremdwährungsumrechnung
  • verbundene Unternehmen

Eine ausländische Rechnung sollte deshalb nicht automatisch wie eine normale inländische Dienstleistungsrechnung behandelt werden.

Merksatz

Ausländischer Kreditgeber = Steuerbehandlung separat prüfen.

Kredit eines verbundenen Unternehmens

Auch verbundene Unternehmen können Kredite bereitstellen und hierfür Provisionen oder Verwaltungsentgelte berechnen.

Dann kann zusätzlich die Beziehung zum verbundenen Unternehmen für den Jahresabschluss wichtig sein.

Bei normalen Zinsen existieren dafür beispielsweise spezielle Konten wie:

2119 Zinsaufwendungen für kurzfristige Verbindlichkeiten an verbundene Unternehmen

oder:

2129 Zinsaufwendungen für langfristige Verbindlichkeiten an verbundene Unternehmen

Bei Provisionen muss geprüft werden, wie der konkrete Sachverhalt im vorgesehenen Abschlussausweis abzubilden ist.

Merksatz

Intercompany-Finanzierung kann zusätzliche Ausweis- und Steuerfragen auslösen.

Fremdwährungsfinanzierung

Bei einem Kredit in Fremdwährung können zusätzlich Währungsgewinne oder Währungsverluste entstehen.

Diese sind nicht dasselbe wie eine Kreditprovision.

Beispiel

Kreditprovision:

1.000 USD

Zusätzlicher Kursverlust auf die Darlehensschuld:

2.000 €

Der Kursverlust gehört nicht deshalb ebenfalls auf 2141.

Für Währungsverluste kann beispielsweise:

2150 Aufwendungen aus der Währungsumrechnung

relevant sein.

Merksatz

Kreditkosten und Wechselkurseffekt getrennt buchen.

Kreditprovision oder Vermittlungsprovision?

Ein Unternehmen kann eine Provision zahlen, weil jemand einen Kredit vermittelt hat.

Das ist nicht zwingend dasselbe wie eine Kreditprovision, die der Kreditgeber selbst im Rahmen der Finanzierung erhebt.

Beispiel

Bank berechnet eigene Kreditprovision:

→ 2141 prüfen

Externer Finanzierungsberater erhält Honorar für die Vermittlung:

→ wirtschaftlichen Charakter und gegebenenfalls anderes Aufwandskonto prüfen

Merksatz

Wer bekommt die Provision und wofür? Das kann die Kontierung verändern.

2141 oder allgemeine Beratungskosten?

Eine steuerliche oder rechtliche Beratung zur Finanzierung ist nicht automatisch eine Kreditprovision.

Beispiel

Steuerberater prüft Finanzierungsmodell:

→ Beratungskostenkonto prüfen

Bank berechnet vertraglich vereinbarten Kreditverwaltungsbeitrag:

→ 2141 prüfen

Die bloße Verbindung zu einem Kredit reicht nicht aus, um jeden externen Aufwand auf 2141 zu buchen.

Kreditprovision und Anlagefinanzierung

Auch bei einem Darlehen zur Finanzierung des Anlagevermögens können Kreditprovisionen entstehen.

Beispiel

Maschinendarlehen:

laufende Zinsen:

5.000,00 €

→ 2126 Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens

Kreditprovision:

500,00 €

→ 2141 prüfen

Disagioauflösung:

1.000,00 €

→ 2124 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens

Damit können bei einer einzigen Finanzierung mehrere unterschiedliche Aufwandskonten parallel relevant sein.

Merksatz

Eine Finanzierung kann Zinsen, Provisionen und Disagio gleichzeitig enthalten.

Praxisbeispiel 5: Drei Finanzierungskomponenten

Ein Unternehmen finanziert eine Maschine.

Im Jahr entstehen:

  • Zinsen: 6.000,00 €
  • Kreditprovision: 600,00 €
  • Disagioauflösung: 1.200,00 €

Dann kann die Kontierung lauten:

2126 Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens 6.000,00 €

2141 Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge 600,00 €

2124 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens 1.200,00 €

Die Aufteilung verbessert die Aussagekraft der Buchhaltung.

Kreditkosten gehören nicht automatisch zu den Anschaffungskosten eines gekauften Anlageguts

Finanzierungskosten sind grundsätzlich vom eigentlichen Anschaffungsvorgang des Vermögensgegenstands zu unterscheiden.

Beispiel

Maschine:

100.000,00 €

Kreditprovision:

1.000,00 €

Die Maschine wird nicht allein deshalb automatisch mit:

101.000,00 €

aktiviert.

Die Kreditprovision ist grundsätzlich ein Finanzierungssachverhalt und separat zu beurteilen.

Merksatz

Was gekauft wird und wie es finanziert wird, sind zwei verschiedene Fragen.

Sonderfall Herstellungskosten

Bei selbst hergestellten Vermögensgegenständen können für bestimmte Fremdkapitalzinsen besondere Aktivierungsregeln gelten.

Das bedeutet aber nicht automatisch, dass jede Kreditprovision oder jeder Verwaltungskostenbeitrag Bestandteil der Herstellungskosten wird.

Die konkrete Kostenart und ihre rechtliche Behandlung müssen separat geprüft werden.

Merksatz

Finanzierungskosten nicht pauschal in Herstellungskosten hineinrechnen.

Vorfälligkeitsentschädigung ist nicht automatisch Kreditprovision

Wird ein Darlehen vorzeitig beendet, kann eine Vorfälligkeitsentschädigung entstehen.

Diese Zahlung hat einen anderen wirtschaftlichen Hintergrund als ein normaler Verwaltungskostenbeitrag oder eine gewöhnliche Kreditprovision.

Sie sollte deshalb nicht automatisch auf 2141 gebucht werden.

Merksatz

Vorzeitige Darlehensbeendigung = Sonderfall separat prüfen.

Zinsgutschrift und Provisionsgutschrift unterscheiden

Eine Bank kann sowohl Zinsen als auch Provisionen korrigieren.

Beispiel

Kreditprovision ursprünglich:

1.000,00 €

Gutschrift:

200,00 €

Buchung

1200 Bank beziehungsweise Verrechnungskonto 200,00 € an 2141 Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge 200,00 €

Der Aufwand auf 2141 sinkt damit auf:

800,00 €

2141 ist kein Verbindlichkeitskonto

2141 zeigt nur den Aufwand aus den entsprechenden Finanzierungskosten.

Es zeigt nicht:

  • die Höhe des Kredits
  • die Restschuld
  • die Tilgung
  • den negativen Banksaldo

Die Kreditverbindlichkeit steht auf einem Bestandskonto.

Merksatz

2141 zeigt Kreditkosten – nicht die Kreditschuld.

2141 ist kein allgemeines Bankkonto für alles

Gerade bei Bankabrechnungen besteht die Gefahr, sämtliche kleinen Beträge auf ein einziges Konto zu buchen.

Das sollte vermieden werden.

Zu unterscheiden sind beispielsweise:

  • Zinsen
  • Kreditprovisionen
  • Verwaltungskostenbeiträge
  • Disagio
  • Kontoführungsgebühren
  • Zahlungsverkehrsgebühren
  • Währungsdifferenzen

Merksatz

Nicht jede Bankbelastung ist 2141.

Betriebswirtschaftliche Bedeutung

Ein hoher Saldo auf 2141 kann zeigen, dass ein Unternehmen nicht nur hohe Zinsen, sondern auch erhebliche zusätzliche Kreditkosten trägt.

Beispiel

Zinsen:

100.000,00 €

Kreditprovisionen und Verwaltungsbeiträge:

15.000,00 €

Dann betragen die Finanzierungskosten nicht nur die sichtbaren 100.000,00 € Zinsen.

Zusätzlich entstehen mindestens 15.000,00 € weiterer kreditbezogener Aufwand.

Merksatz

Für die tatsächlichen Finanzierungskosten nicht nur auf den Zinssatz schauen.

Effektive Finanzierungskosten

Ein Kredit mit niedrigem Nominalzins kann durch zusätzliche:

  • Provisionen
  • Verwaltungsbeiträge
  • Disagio
  • andere Finanzierungskosten

wirtschaftlich deutlich teurer sein.

Deshalb sind separate Konten wie 2141 betriebswirtschaftlich sinnvoll.

Sie machen sichtbar, welche zusätzlichen Kosten neben den normalen Zinsen entstehen.

Kreditverträge prüfen

Für die Kontierung sollte der Kreditvertrag beziehungsweise die Bankabrechnung betrachtet werden.

Wichtige Angaben sind beispielsweise:

  • Höhe des Darlehens
  • Zinssatz
  • Laufzeit
  • Kreditprovision
  • Verwaltungskostenbeiträge
  • Bereitstellungsprovisionen
  • Disagio oder Damnum
  • sonstige Gebühren
  • Zahlungszeitpunkt
  • Zeitraum, auf den sich das Entgelt bezieht

Merksatz

Kreditabrechnung nicht nur überfliegen – einzelne Kostenbestandteile identifizieren.

Was wird typischerweise auf Konto 2141 gebucht?

Typischerweise können auf 2141 erfasst werden:

  • Kreditprovisionen
  • bestimmte laufende Verwaltungskostenbeiträge aus Kreditverhältnissen
  • bestimmte kreditbezogene Verwaltungsentgelte
  • entsprechende Finanzierungskosten, die nach ihrer wirtschaftlichen Art zum Kontenzweck gehören
  • gegebenenfalls periodengerecht abgegrenzte entsprechende Beträge
  • Korrekturen und Gutschriften solcher Aufwendungen

Die konkrete Vertragsgestaltung ist maßgeblich.

Was gehört typischerweise nicht auf Konto 2141?

Nicht beziehungsweise nicht automatisch auf 2141 gehören:

Kontoart und Abschluss

Kontonummer: 2141 Kontenbezeichnung: Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge Kontenart: Aufwandskonto Kontenklasse: 2 Kategorie: Aufwand Bereich: Zinsen und ähnliche Aufwendungen · Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge Normale Kontoseite: Soll Aufwand: Soll Gutschriften beziehungsweise Korrekturen: Haben Abschluss: GuV Bilanz: Nicht in der Bilanz GuV: Aufwand · Zinsen und ähnliche Aufwendungen · Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge

Was zeigt der Saldo des Kontos?

Der typische Sollsaldo von 2141 zeigt die im Geschäftsjahr erfassten Kreditprovisionen und entsprechenden Verwaltungskostenbeiträge.

Beispiel

Kreditprovision Darlehen A:

1.000,00 €

Verwaltungskostenbeitrag Darlehen B:

500,00 €

weitere Kreditprovision:

300,00 €

Gutschrift:

100,00 €

Saldo:

1.000 + 500 + 300 − 100 =

1.700,00 € Soll

Damit beträgt der entsprechende Aufwand des Geschäftsjahres:

1.700,00 €

Der Saldo sagt nicht aus, wie hoch die zugrunde liegenden Kreditverbindlichkeiten sind.

Merksatz

2141 zeigt Kreditnebenkosten des Jahres – nicht den Kreditbestand.

Warum ein Habensaldo auffällig wäre

2141 ist ein Aufwandskonto mit normaler Sollseite.

Ein Habensaldo sollte deshalb geprüft werden.

Mögliche Ursachen sind:

  • größere Provisionsgutschrift
  • Storno einer früheren Belastung
  • Soll und Haben vertauscht
  • falsches Aufwandskonto verwendet
  • Korrektur betrifft ein früheres Geschäftsjahr

Ein Habensaldo kann durch Korrekturen entstehen, sollte aber nachvollziehbar sein.

Typische Fehler

Normale Zinsen auf 2141 buchen

Normale Darlehenszinsen gehören auf das entsprechende Zinsaufwandskonto.

Jede Bankgebühr auf 2141 buchen

Allgemeine Bank- und Zahlungsverkehrskosten gehören eher auf 4970 Nebenkosten des Geldverkehrs.

Kreditprovision und Disagio verwechseln

Ein Disagio besitzt eine andere wirtschaftliche Struktur und wird gegebenenfalls abgegrenzt und über 2123 beziehungsweise 2124 aufgelöst.

Tilgung auf 2141 buchen

Tilgung vermindert die Darlehensverbindlichkeit und ist kein Aufwand.

Darlehensauszahlung auf 2141 buchen

Der Kredit selbst ist keine Aufwendung.

Automatisch 19 % Vorsteuer aus jeder Kreditprovision ziehen

Finanzierungsleistungen können umsatzsteuerfrei sein. Die konkrete Abrechnung muss geprüft werden.

Umgekehrt Umsatzsteuer immer ausschließen

Nicht jede Bank- oder Verwaltungsleistung ist zwangsläufig umsatzsteuerfrei. Der konkrete Leistungstyp und Beleg entscheiden.

Einmalige Provision automatisch vollständig sofort buchen

Bei Entgelten mit Bezug auf zukünftige Zeiträume kann eine Periodenabgrenzung zu prüfen sein.

Alle Finanzierungskosten einer Maschine zu deren Anschaffungskosten rechnen

Anschaffung des Vermögensgegenstands und dessen Finanzierung sind grundsätzlich getrennt zu beurteilen.

Kreditprovision und Vermittlungshonorar gleichsetzen

Ein externes Vermittlungs- oder Beratungsentgelt kann wirtschaftlich ein anderer Aufwand sein.

Währungsverluste auf 2141 buchen

Währungsdifferenzen sind keine Kreditprovisionen.

Verwandte Konten

Kurz zusammengefasst

Das Konto 2141 Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge erfasst bestimmte kreditbezogene Provisionen, Verwaltungsbeiträge und vergleichbare Finanzierungskosten. Es handelt sich um ein Aufwandskonto mit normaler Sollseite und Abschluss über die GuV. DATEV ordnet das Konto ausdrücklich den Zinsen und ähnlichen Aufwendungen zu. Normale Darlehenszinsen, Disagio-/Damnum-Auflösungen und allgemeine Bankgebühren werden dagegen auf spezielleren Konten erfasst. Entscheidend ist immer die wirtschaftliche Funktion der jeweiligen Bankposition. Bei Umsatzsteuer und zeitlicher Abgrenzung darf ebenfalls nicht pauschal gebucht werden; die konkrete Leistung und der Zeitraum müssen geprüft werden.

Kurzform: Kreditbezogene Provision oder Verwaltungsbeitrag = 2141 im Soll prüfen. Normaler Zins = Zinskonto. Disagioauflösung = 2123 beziehungsweise 2124. Normale Bankgebühr = 4970.

QUELLEN & STAND

Fachliche Grundlagen

Zuletzt aktualisiert:

Die Quellen bilden die fachliche Grundlage des Artikels. Die Darstellung ist didaktisch vereinfacht und ersetzt keine steuerliche Beratung im Einzelfall.