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SKR03 · KONTO 2124

Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens

Das Konto 2124 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens erfasst die laufzeitbezogene Auflösung eines abgegrenzten Agios, Disagios oder Damnums, wenn die zugrunde liegende Finanzierung unmittelbar der Anschaffung oder Herstellung von Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens dient. Es handelt sich um ein Aufwandskonto mit normaler Sollseite und Abschluss über die GuV. Der zugehörige abgegrenzte Disagiobetrag wird typischerweise auf 0986 Damnum/Disagio geführt. 2124 unterscheidet sich von 2123 dadurch, dass hier gezielt Finanzierungskosten des Anlagevermögens ausgewiesen werden.

Das Konto auf einen Blick

Kontoart
Aufwandskonto
Kategorie
Aufwand
Normale Seite
Soll
Abschluss
GuV
Bilanz
Nicht in der Bilanz
GuV
Aufwand

Einfach erklärt

Das Konto 2124 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens ist ein spezielles Finanzierungskonto.

Es wird verwendet, wenn ein Unternehmen beispielsweise ein Darlehen zur Finanzierung einer:

  • Maschine
  • technischen Anlage
  • Betriebsausstattung
  • Geschäftsausstattung
  • Immobilie
  • oder eines anderen Wirtschaftsguts des Anlagevermögens

aufnimmt und bei dieser Finanzierung ein Agio, Disagio oder Damnum anfällt.

Der häufigste Praxisfall ist das Disagio.

Dabei erhält das Unternehmen weniger Geld ausgezahlt, als es später zurückzahlen muss.

Beispiel

Darlehensbetrag:

100.000,00 €

Auszahlung:

97.000,00 €

Rückzahlungspflicht:

100.000,00 €

Differenz:

3.000,00 € Disagio

Dient das Darlehen unmittelbar der Finanzierung des Anlagevermögens, wird die laufende Auflösung dieses abgegrenzten Finanzierungsbetrags auf 2124 erfasst.

Merksatz

Disagio aus Anlagefinanzierung = 2124 prüfen.

Soll oder Haben?

2124 ist ein Aufwandskonto.

Deshalb gilt grundsätzlich:

  • laufende Auflösung beziehungsweise Abschreibung → Soll
  • Korrektur oder Storno → Haben

Der abgegrenzte Disagiobetrag wird typischerweise auf:

0986 Damnum/Disagio

geführt.

Typische Buchung

2124 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens an 0986 Damnum/Disagio

Merksatz

2124 zeigt den Aufwand – 0986 den noch nicht aufgelösten Abgrenzungsbetrag.

Praxisbeispiel 1: Maschine wird mit Darlehen finanziert

Ein Unternehmen kauft eine Produktionsmaschine für:

200.000,00 €

Zur Finanzierung nimmt es ein Darlehen über:

200.000,00 €

auf.

Die Bank behält bei Auszahlung ein Disagio von:

6.000,00 €

ein.

Ausgezahlt werden somit:

194.000,00 €

Die Darlehensschuld beträgt trotzdem:

200.000,00 €

Vereinfachte Erfassung der Finanzierung

1200 Bank 194.000,00 € 0986 Damnum/Disagio 6.000,00 € an Darlehensverbindlichkeit 200.000,00 €

Das Disagio wird anschließend über den maßgeblichen Finanzierungszeitraum aufgelöst.

Da das Darlehen unmittelbar die Maschine beziehungsweise das Anlagevermögen finanziert, ist hierfür 2124 vorgesehen.

Warum nicht 2123 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung?

2123 und 2124 sehen auf den ersten Blick fast gleich aus.

Der entscheidende Unterschied ist der Verwendungszweck der Finanzierung.

2123

allgemeine Finanzierung

2124

Finanzierung von Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Anlagevermögens

Beispiel

Betriebsmittelkredit zur Finanzierung laufender Lieferantenrechnungen mit Disagio:

→ 2123 prüfen

Darlehen zum Kauf einer Produktionsmaschine mit Disagio:

→ 2124 prüfen

Merksatz

Allgemeines Darlehen = 2123. Anlagefinanzierung = 2124.

Warum gibt es für Anlagefinanzierungen ein eigenes Konto?

Die getrennte Erfassung ist insbesondere steuerlich wichtig.

§ 4 Abs. 4a EStG enthält eine Beschränkung des Betriebsausgabenabzugs für Schuldzinsen bei sogenannten Überentnahmen.

Der Gesetzgeber nimmt jedoch Schuldzinsen für Darlehen zur Finanzierung von Anschaffungs- oder Herstellungskosten von Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens ausdrücklich von dieser Abzugsbeschränkung aus.

Deshalb ist es sinnvoll, Finanzierungskosten des Anlagevermögens sauber von anderen Zins- und Finanzierungskosten zu trennen.

DATEV ordnet 2124 entsprechend dem Bereich der Finanzierung des Anlagevermögens zu.

Merksatz

Anlagefinanzierung sauber getrennt erfassen – steuerlich kann diese Zuordnung wichtig sein.

2124 und § 4 Abs. 4a EStG

Bei Einzelunternehmen und Mitunternehmerschaften können hohe Entnahmen zu sogenannten Überentnahmen führen.

Dann kann ein Teil der normalen betrieblichen Schuldzinsen steuerlich nicht abzugsfähig sein.

Dafür existiert beispielsweise:

2113 Nicht abzugsfähige Schuldzinsen nach § 4 Abs. 4a EStG (Hinzurechnungsbetrag)

Die gesetzliche Einschränkung gilt jedoch nicht für Schuldzinsen aus Darlehen, die der Finanzierung von Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Anlagevermögens dienen.

Deshalb sollten entsprechende Finanzierungen eindeutig dokumentiert werden.

Wichtig

Nicht jede Finanzierung wird allein durch die Buchung auf 2124 automatisch steuerlich begünstigt.

Es muss tatsächlich ein nachvollziehbarer Zusammenhang zwischen Darlehen und Anschaffung oder Herstellung des Anlageguts bestehen.

Merksatz

Das Konto dokumentiert die Anlagefinanzierung – der tatsächliche Finanzierungszusammenhang muss aber auch sachlich bestehen.

Praxisbeispiel 2: Disagio über fünf Jahre

Darlehen zur Maschinenfinanzierung:

150.000,00 €

Disagio:

10.000,00 €

Maßgeblicher Verteilungszeitraum:

5 Jahre

Bei einer vereinfachten linearen Verteilung ergibt sich:

10.000 ÷ 5 =

2.000,00 € pro Jahr

Jährliche Buchung

2124 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens 2.000,00 € an 0986 Damnum/Disagio 2.000,00 €

Nach dem ersten Jahr verbleiben auf 0986:

8.000,00 €

Nach dem zweiten Jahr:

6.000,00 €

Nach fünf Jahren:

0,00 €

Merksatz

2124 verteilt den abgegrenzten Finanzierungsaufwand auf den maßgeblichen Zeitraum.

Das Disagio erhöht nicht den Anschaffungswert der Maschine

Ein wichtiger Punkt:

Das Disagio ist eine Finanzierungskomponente.

Es gehört deshalb nicht automatisch zu den Anschaffungskosten des finanzierten Wirtschaftsguts.

Beispiel

Maschinenpreis netto:

100.000,00 €

Darlehensdisagio:

5.000,00 €

Die Maschine wird nicht allein deshalb mit:

105.000,00 €

aktiviert.

Das Disagio wird grundsätzlich getrennt als Finanzierungssachverhalt behandelt.

Merksatz

Anlage und Finanzierung getrennt betrachten.

Maschine und Finanzierung sind zwei Geschäftsvorfälle

Die Anschaffung eines Vermögensgegenstands und dessen Finanzierung sind buchhalterisch grundsätzlich getrennte Vorgänge.

Anschaffung der Maschine

beispielsweise:

0200 Technische Anlagen und Maschinen 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % an 1600 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

Finanzierung

Darlehensaufnahme einschließlich Disagio

→ Bank, Darlehensverbindlichkeit und 0986 Damnum/Disagio

Laufende Auflösung

→ 2124 an 0986

Merksatz

Was gekauft wird und wie es finanziert wird, sind zwei verschiedene Buchungsfragen.

2124 oder 2126 Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens?

Auch diese beiden Konten gehören eng zusammen, haben aber unterschiedliche Funktionen.

2126 Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens

für die laufenden Zinsen einer entsprechenden Anlagefinanzierung.

2124

für die Abschreibung beziehungsweise Auflösung eines Agios, Disagios oder Damnums aus dieser Finanzierung.

Beispiel

Maschinendarlehen:

laufende Jahreszinsen:

8.000,00 €

→ 2126

jährliche Disagioauflösung:

1.500,00 €

→ 2124

Merksatz

Laufender Zins = 2126. Disagioauflösung = 2124.

Praxisbeispiel 3: Zins und Disagio gleichzeitig

Ein Darlehen zur Finanzierung einer Maschine verursacht im Jahr:

6.000,00 € laufende Zinsen

und:

1.200,00 € Disagioauflösung

Dann werden die beiden Finanzierungskosten getrennt ausgewiesen.

Laufende Zinsen

2126 Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens 6.000,00 € an 1200 Bank 6.000,00 €

Auflösung Disagio

2124 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens 1.200,00 € an 0986 Damnum/Disagio 1.200,00 €

Gesamter Finanzierungsaufwand aus diesen beiden Bestandteilen:

7.200,00 €

2124 oder 2125 Zinsaufwendungen für Gebäude, die zum Betriebsvermögen gehören?

Für bestimmte Gebäudezinsen existiert ein weiteres spezielles Konto:

2125 Zinsaufwendungen für Gebäude, die zum Betriebsvermögen gehören

2125 betrifft die laufenden Zinsen entsprechender Gebäude.

2124 betrifft dagegen die Auflösung eines Agios, Disagios oder Damnums einer Finanzierung des Anlagevermögens.

Merksatz

Gebäudezins = 2125 prüfen. Disagio einer Anlagefinanzierung = 2124.

Was ist ein Disagio beziehungsweise Damnum?

Ein Disagio beziehungsweise Damnum ist vereinfacht die Differenz zwischen:

  • dem höheren Betrag, den das Unternehmen schuldet beziehungsweise zurückzahlen muss
  • und dem niedrigeren Betrag, den es tatsächlich ausgezahlt bekommt

Beispiel

Schuld:

100.000,00 €

Auszahlung:

96.000,00 €

Disagio:

4.000,00 €

Wirtschaftlich besitzt dieser Betrag einen zinsähnlichen Charakter.

Er stellt zusätzliche Kosten der Finanzierung dar.

Was ist ein Agio?

Ein Agio ist grundsätzlich ein Aufgeld.

Auch hier können je nach Finanzierungsvertrag Finanzierungskosten entstehen, die über einen Zeitraum zu verteilen sind.

Die konkrete Behandlung hängt von der rechtlichen und wirtschaftlichen Ausgestaltung der Finanzierung ab.

Merksatz

Disagio = Abgeld. Agio = Aufgeld. Für die Buchung zählt die wirtschaftliche Funktion im Finanzierungsvertrag.

Handelsrechtliche Behandlung

§ 250 Abs. 3 HGB regelt den Fall, dass der Erfüllungsbetrag einer Verbindlichkeit höher ist als ihr Ausgabebetrag.

Der Unterschiedsbetrag darf handelsrechtlich als aktiver Rechnungsabgrenzungsposten angesetzt werden.

Wird er aktiviert, muss er durch planmäßige jährliche Abschreibungen getilgt werden.

Die Abschreibungen können auf die gesamte Laufzeit der Verbindlichkeit verteilt werden.

Merksatz

Aktiviertes Disagio wird nicht dauerhaft in der Bilanz stehen gelassen – es muss planmäßig aufgelöst werden.

0986 Damnum/Disagio und 2124

Die beiden Konten erfüllen unterschiedliche Aufgaben.

0986

Aktivkonto beziehungsweise Rechnungsabgrenzung für den noch nicht aufgelösten Betrag.

2124

Aufwandskonto für den Anteil, der im jeweiligen Geschäftsjahr verbraucht wird.

Buchung

2124 an 0986

Beispiel

Restbetrag 0986 zu Jahresbeginn:

8.000,00 €

Jahresauflösung:

2.000,00 €

Restbetrag zum Jahresende:

6.000,00 €

Unterjährige Darlehensaufnahme

Wird ein Darlehen erst während des Jahres aufgenommen, muss bei laufzeitbezogener Auflösung grundsätzlich berücksichtigt werden, welcher Zeitraum tatsächlich auf das erste Geschäftsjahr entfällt.

Beispiel

Disagio:

6.000,00 €

Verteilung über:

3 Jahre

voller Jahresbetrag:

2.000,00 €

Darlehensbeginn:

1. Juli

Zeitanteil im ersten Jahr:

6 Monate

2.000 × 6 / 12 =

1.000,00 €

Buchung

2124 1.000,00 € an 0986 Damnum/Disagio 1.000,00 €

Merksatz

Unterjähriger Beginn = zeitanteilige Auflösung prüfen.

Welcher Zeitraum ist maßgeblich?

Die Verteilung eines Disagios ist nicht immer so einfach wie:

Disagio ÷ Gesamtlaufzeit.

Zu prüfen sind insbesondere:

  • Darlehenslaufzeit
  • Zinsbindungsdauer
  • Kündigungsmöglichkeiten
  • Tilgungsverlauf
  • konkrete Vertragsgestaltung

Der wirtschaftlich maßgebliche Finanzierungszeitraum muss nachvollziehbar bestimmt werden.

Merksatz

Nicht blind durch die Anzahl der Vertragsjahre teilen – Finanzierung prüfen.

Vorzeitige Rückzahlung des Darlehens

Wird eine Finanzierung vorzeitig beendet, kann auf 0986 Damnum/Disagio noch ein Restbetrag vorhanden sein.

Dann muss geprüft werden, ob dieser Restbetrag noch einen wirtschaftlichen Nutzen für künftige Perioden darstellt.

Ist die Finanzierung endgültig beendet, kann eine vollständige Auflösung des verbleibenden Betrags erforderlich sein.

Beispiel

Restbetrag auf 0986:

2.500,00 €

Darlehen wird vollständig vorzeitig zurückgezahlt.

Dann kann der Restbetrag gegebenenfalls vollständig aufwandswirksam aufzulösen sein.

Vereinfachte Buchung

2124 2.500,00 € an 0986 Damnum/Disagio 2.500,00 €

Merksatz

Finanzierung endet = Rest-Disagio kontrollieren.

Vorfälligkeitsentschädigung ist etwas anderes

Bei einer vorzeitigen Ablösung kann zusätzlich eine Vorfälligkeitsentschädigung entstehen.

Diese ist nicht automatisch Bestandteil des bereits abgegrenzten Disagios.

Es können somit zwei unterschiedliche Vorgänge vorliegen:

  • Auflösung des Rest-Disagios
  • zusätzliche Vorfälligkeitsentschädigung

Beide Sachverhalte müssen getrennt beurteilt werden.

Umschuldung

Wird ein altes Darlehen durch ein neues Darlehen ersetzt, muss geprüft werden, wie ein noch bestehender Betrag auf 0986 zu behandeln ist.

Entscheidend ist, ob:

  • die alte Finanzierung tatsächlich beendet wurde
  • ein neues selbstständiges Darlehen entstanden ist
  • ein wirtschaftlicher Zusammenhang mit dem alten Disagio noch besteht

Der Restbetrag darf nicht einfach automatisch auf die neue Finanzierung übertragen werden.

2124 ist keine Abschreibung auf das Anlagegut

Der Kontoname enthält zwar das Wort Abschreibungen.

Trotzdem wird hier nicht die Maschine, das Fahrzeug oder das Gebäude selbst abgeschrieben.

Beispiel

Maschine:

100.000,00 €

jährliche Maschinen-AfA:

→ beispielsweise 4830 Abschreibungen auf Sachanlagen

Disagio des zugehörigen Darlehens:

jährliche Auflösung:

→ 2124

Merksatz

4830 schreibt die Maschine ab. 2124 schreibt den abgegrenzten Finanzierungsbetrag ab.

2124 oder 4830 Abschreibungen auf Sachanlagen?

4830

Werteverzehr eines Sachanlageguts.

2124

Finanzierungsaufwand aus Agio, Disagio oder Damnum.

Beide Konten können im selben Jahr parallel auftreten.

Beispiel

Maschinen-AfA:

10.000,00 €

Disagioauflösung:

1.500,00 €

Dann entstehen:

10.000,00 € Sachanlagenabschreibung

und zusätzlich:

1.500,00 € Finanzierungsaufwand

Finanzierung eines 0200 Technische Anlagen und Maschinen

Ein typischer Fall für 2124 ist die Finanzierung größerer technischer Anlagen.

Beispiel

Maschine:

300.000,00 €

Darlehen:

300.000,00 €

Disagio:

9.000,00 €

Die Maschine wird auf 0200 Technische Anlagen und Maschinen aktiviert.

Das Disagio wird separat über 0986 Damnum/Disagio und 2124 behandelt.

Die Anschaffungskosten der Maschine und die Finanzierungskosten werden nicht miteinander vermischt.

Finanzierung anderer Anlagegüter

2124 kann nicht nur bei Maschinen relevant sein.

Je nach Sachverhalt können finanzierte Vermögensgegenstände beispielsweise sein:

Entscheidend ist nicht das konkrete Anlagenkonto, sondern der nachweisbare Finanzierungszusammenhang mit dem Anlagevermögen.

Nur teilweise Anlagefinanzierung

Ein Darlehen kann gleichzeitig für unterschiedliche Zwecke eingesetzt werden.

Beispiel

Darlehen:

200.000,00 €

Davon:

150.000,00 € für eine Maschine

und:

50.000,00 € für laufende Betriebsmittel

Dann ist nicht automatisch das gesamte Disagio beziehungsweise der gesamte Finanzierungsaufwand als Anlagefinanzierung einzuordnen.

Eine sachgerechte Aufteilung kann erforderlich sein.

Merksatz

Gemischte Finanzierung = Finanzierungsanteile nachvollziehbar trennen.

Dokumentation des Finanzierungszusammenhangs

Gerade wegen der steuerlichen Bedeutung sollte nachvollziehbar sein, dass das Darlehen tatsächlich dem Anlagevermögen dient.

Hilfreich sind beispielsweise:

  • Darlehensvertrag
  • Investitionsrechnung
  • Kaufvertrag beziehungsweise Anlagenrechnung
  • Zahlungsnachweis
  • Auszahlungsbetrag
  • Höhe des Disagios
  • Darlehenslaufzeit
  • Zinsbindung
  • Tilgungsplan
  • Zuordnung zum konkreten Anlagegut

Merksatz

Anlagefinanzierung nicht nur behaupten – dokumentieren.

Keine neue Vorsteuer bei der Auflösung

Die Buchung:

2124 an 0986

stellt keine neue Lieferung oder sonstige Leistung dar.

Deshalb wird bei der jährlichen Auflösung keine neue Vorsteuer gebucht.

Falsch wäre beispielsweise

2124 + 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % an 0986

Merksatz

Disagioauflösung = keine neue Rechnung und keine neue Vorsteuer.

Die Auflösung ist nicht zahlungswirksam

Auch das Bankkonto wird bei der jährlichen Auflösung nicht angesprochen.

Buchung

2124 an 0986

Bankbewegung:

0,00 €

Die Liquiditätswirkung entstand bereits bei Aufnahme des Darlehens, weil weniger Geld ausgezahlt wurde als zurückzuzahlen ist.

Merksatz

2124 verändert den Gewinn, aber nicht erneut das Bankkonto.

Darlehenstilgung gehört nicht auf 2124

Die Tilgung reduziert die Darlehensverbindlichkeit.

Sie ist grundsätzlich kein Finanzierungsaufwand.

Beispiel

Tilgung:

20.000,00 €

→ Darlehensverbindlichkeit an 1200 Bank

Nicht:

→ 2124 an Bank

Merksatz

Tilgung = Bilanz. Disagioauflösung = GuV.

Kreditprovisionen sind nicht automatisch Disagio

Neben einem Disagio kann die Bank beispielsweise verlangen:

  • Kreditprovisionen
  • Verwaltungsgebühren
  • Bearbeitungsentgelte
  • Bereitstellungsentgelte

Dafür können andere Konten sachgerechter sein.

Beispielsweise:

2141 Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge

Merksatz

Nicht jede Gebühr eines Darlehens ist ein Disagio.

2124 oder 2141 Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge?

2124

laufzeitbezogene Auflösung eines Agios, Disagios oder Damnums aus einer Anlagefinanzierung.

2141

bestimmte Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge.

Die Bezeichnung auf der Bankabrechnung sollte daher genau geprüft werden.

Keine Verrechnung mit der Anlagenabschreibung

Es wäre falsch, den Aufwand aus 2124 einfach mit der AfA des finanzierten Anlageguts zu verrechnen.

Beide Aufwendungen haben unterschiedliche Ursachen.

Anlagenabschreibung

Werteverzehr des Vermögensgegenstands

2124

Kosten seiner Finanzierung

Merksatz

Investition und Finanzierung bleiben auch in der GuV getrennte Themen.

Was wird typischerweise auf Konto 2124 gebucht?

Typischerweise werden auf 2124 erfasst:

  • laufende Auflösung eines Disagios aus einer Finanzierung des Anlagevermögens
  • laufende Auflösung eines Damnums aus einer entsprechenden Anlagefinanzierung
  • entsprechende Auflösung eines Agios, sofern die konkrete Finanzierung eine solche Abgrenzung erfordert
  • zeitanteilige Beträge bei unterjährigem Finanzierungsbeginn
  • gegebenenfalls verbleibende Restbeträge bei vorzeitiger Beendigung der zugehörigen Finanzierung
  • Korrekturen zuvor erfasster Auflösungsbeträge

Was gehört typischerweise nicht auf Konto 2124?

Nicht auf 2124 gehören beispielsweise:

Kontoart und Abschluss

Kontonummer: 2124 Kontenbezeichnung: Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens Kontenart: Aufwandskonto Kontenklasse: 2 Kategorie: Aufwand Bereich: Zinsen und ähnliche Aufwendungen / Finanzierung des Anlagevermögens Normale Kontoseite: Soll Auflösung beziehungsweise Abschreibung: Soll Korrektur beziehungsweise Storno: Haben Abschluss: GuV Bilanz: Nicht in der Bilanz GuV: Aufwand · Zinsen und ähnliche Aufwendungen · Finanzierung des Anlagevermögens

Was zeigt der Saldo des Kontos?

Der typische Sollsaldo von 2124 zeigt den Betrag der im Geschäftsjahr aufwandswirksam aufgelösten Agio-, Disagio- beziehungsweise Damnum-Beträge aus Finanzierungen des Anlagevermögens.

Beispiel

Maschinenfinanzierung A:

1.500,00 €

Fahrzeugfinanzierung B:

800,00 €

sonstige Anlagefinanzierung C:

700,00 €

Saldo 2124:

1.500 + 800 + 700 =

3.000,00 € Soll

Das bedeutet:

Im Geschäftsjahr wurden insgesamt 3.000,00 € entsprechender abgegrenzter Finanzierungskosten als Aufwand aufgelöst.

Der Saldo zeigt nicht die Höhe der Darlehen und auch nicht den Restbetrag des Disagios.

Merksatz

2124 = Jahresaufwand. 0986 = verbleibender Abgrenzungsbetrag. Darlehenskonto = verbleibende Schuld.

Warum ein Habensaldo auffällig wäre

2124 ist ein Aufwandskonto mit normaler Sollseite.

Ein Habensaldo sollte deshalb geprüft werden.

Mögliche Ursachen sind beispielsweise:

  • Storno einer zu hoch gebuchten Auflösung
  • Korrektur des Finanzierungszeitraums
  • falsche Aufteilung zwischen 2123 und 2124
  • Soll und Haben wurden vertauscht
  • Disagio wurde doppelt aufgelöst

Ein Habensaldo kann durch Korrekturen entstehen, sollte aber nachvollziehbar sein.

Typische Fehler

Allgemeines Disagio auf 2124 buchen

2124 ist speziell für die Finanzierung des Anlagevermögens vorgesehen. Ohne entsprechenden Zusammenhang ist 2123 zu prüfen.

Anlagefinanzierung nicht nachweisen können

Die steuerlich relevante Zuordnung sollte anhand der tatsächlichen Mittelverwendung nachvollziehbar sein.

Darlehen und Anlagegut miteinander verrechnen

Die Anschaffung des Wirtschaftsguts und dessen Finanzierung sind getrennte Vorgänge.

Disagio zu den Anschaffungskosten des Anlageguts addieren

Finanzierungsaufwand ist grundsätzlich getrennt vom eigentlichen Anschaffungsvorgang zu beurteilen.

Laufende Zinsen auf 2124 buchen

Für laufende Zinsen der Anlagefinanzierung ist insbesondere 2126 Zinsen zur Finanzierung des Anlagevermögens zu prüfen.

0986 und 2124 verwechseln

0986 ist der abgegrenzte Bilanzbetrag, 2124 der laufende Aufwand.

Tilgung auf 2124 buchen

Tilgung reduziert die Darlehensschuld und ist kein Aufwand.

Maschinen-AfA auf 2124 buchen

Für die Abschreibung des finanzierten Anlageguts gelten die normalen Anlagen-Abschreibungskonten.

Unterjährige Finanzierung ignorieren

Der erste Auflösungsbetrag kann zeitanteilig sein.

Restbetrag bei vorzeitiger Darlehensbeendigung stehen lassen

Bei Beendigung der Finanzierung muss geprüft werden, ob der verbleibende Betrag auf 0986 noch gerechtfertigt ist.

Vorsteuer bei der Auflösungsbuchung erfassen

Die jährliche Auflösung erzeugt keine neue Vorsteuer.

Gemischte Finanzierung vollständig als Anlagefinanzierung behandeln

Wird ein Darlehen teilweise für Anlagegüter und teilweise für laufende Betriebsmittel eingesetzt, kann eine sachgerechte Trennung erforderlich sein.

Verwandte Konten

Kurz zusammengefasst

Das Konto 2124 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens erfasst den laufenden Aufwand aus der Auflösung entsprechender abgegrenzter Finanzierungskosten, wenn das zugrunde liegende Darlehen der Anschaffung oder Herstellung von Anlagevermögen dient. Der noch nicht aufgelöste Betrag wird typischerweise auf 0986 Damnum/Disagio geführt. 2124 unterscheidet sich von 2123 durch den konkreten Anlagefinanzierungsbezug und von 2126 dadurch, dass 2126 die laufenden Zinsen der Anlagefinanzierung erfasst. Die getrennte Erfassung ist auch für § 4 Abs. 4a EStG bedeutsam, da Schuldzinsen für Darlehen zur Finanzierung von Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Anlagevermögens von der dortigen Abzugsbeschränkung ausdrücklich unberührt bleiben.

Kurzform: Disagio/Damnum einer Anlagefinanzierung auf 0986 = laufende Auflösung über 2124 im Soll. Allgemeines Disagio = 2123. Laufender Zins der Anlagefinanzierung = 2126.

QUELLEN & STAND

Fachliche Grundlagen

Zuletzt aktualisiert:

Die Quellen bilden die fachliche Grundlage des Artikels. Die Darstellung ist didaktisch vereinfacht und ersetzt keine steuerliche Beratung im Einzelfall.