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SKR03 · KONTO 2123

Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung

Das Konto 2123 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung erfasst die laufzeitbezogene Auflösung abgegrenzter Finanzierungskosten, insbesondere eines Disagios oder Damnums aus einer Darlehensfinanzierung. Ein Disagio entsteht typischerweise, wenn der Auszahlungsbetrag eines Darlehens niedriger ist als der zurückzuzahlende Betrag. Wird dieser Unterschiedsbetrag als aktiver Rechnungsabgrenzungsposten erfasst, wird er über die maßgebliche Laufzeit verteilt und der jeweilige Aufwand auf 2123 gebucht. Das Konto ist ein Aufwandskonto mit normaler Sollseite und wird über die GuV abgeschlossen.

Das Konto auf einen Blick

Kontoart
Aufwandskonto
Kategorie
Aufwand
Normale Seite
Soll
Abschluss
GuV
Bilanz
Nicht in der Bilanz
GuV
Aufwand

Einfach erklärt

Das Konto 2123 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung gehört zum Bereich der Finanzierungskosten.

Der häufigste Praxisfall ist ein Disagio, auch Damnum oder Abgeld genannt.

Dabei nimmt ein Unternehmen beispielsweise ein Darlehen über:

100.000,00 €

auf, bekommt aber nur:

98.000,00 €

von der Bank ausgezahlt.

Zurückzahlen muss es trotzdem:

100.000,00 €

Die Differenz von:

2.000,00 €

ist das Disagio.

Wird dieser Betrag zunächst als Rechnungsabgrenzungsposten auf:

0986 Damnum/Disagio

erfasst, wird er anschließend über die maßgebliche Darlehenslaufzeit beziehungsweise den maßgeblichen Zinsbindungszeitraum als Aufwand aufgelöst.

Genau für diese laufende Auflösung ist 2123 vorgesehen.

Merksatz

Disagio zunächst auf 0986 abgegrenzt → laufende Auflösung über 2123.

Soll oder Haben?

2123 ist ein Aufwandskonto.

Deshalb gilt grundsätzlich:

  • laufende Abschreibung beziehungsweise Auflösung → Soll
  • Korrektur oder Storno → Haben

Typische Buchung

2123 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung an 0986 Damnum/Disagio

Dadurch:

  • steigt der Finanzierungsaufwand in der GuV
  • sinkt gleichzeitig der noch abgegrenzte Betrag auf 0986

Merksatz

2123 = Aufwand. 0986 = noch nicht verbrauchter abgegrenzter Finanzierungsbetrag.

Praxisbeispiel 1: Darlehen mit 2 % Disagio

Ein Unternehmen nimmt ein Darlehen auf über:

100.000,00 €

Die Bank zahlt davon nur:

98.000,00 €

aus.

Disagio:

100.000 − 98.000 =

2.000,00 €

Rückzahlungsverpflichtung:

100.000,00 €

Vereinfachte Erfassung bei Darlehensaufnahme

1200 Bank 98.000,00 € 0986 Damnum/Disagio 2.000,00 € an Darlehensverbindlichkeit 100.000,00 €

Das Unternehmen hat damit eine Verbindlichkeit von 100.000,00 €, obwohl tatsächlich nur 98.000,00 € liquide Mittel zugeflossen sind.

Die 2.000,00 € stellen wirtschaftlich zusätzliche Finanzierungskosten dar.

Merksatz

Auszahlung 98.000 €, Rückzahlung 100.000 € → 2.000 € Disagio.

Warum wird das Disagio nicht sofort vollständig als Aufwand gebucht?

Ein Disagio steht wirtschaftlich regelmäßig mit der Kapitalüberlassung über einen bestimmten Zeitraum in Zusammenhang.

Es besitzt damit einen zinsähnlichen Charakter.

Wird das Darlehen beispielsweise fünf Jahre genutzt, betrifft das Disagio wirtschaftlich nicht ausschließlich den ersten Tag der Darlehensaufnahme.

Es gehört zu der Finanzierung über die gesamte maßgebliche Laufzeit beziehungsweise den maßgeblichen Zinsbindungszeitraum.

Deshalb kann beziehungsweise muss – abhängig von Handels- oder Steuerbilanz – eine zeitliche Verteilung erforderlich sein.

Merksatz

Disagio ist wirtschaftlich vorweggenommener Finanzierungsaufwand.

Handelsrechtliche Behandlung

§ 250 Abs. 3 HGB enthält für einen Unterschiedsbetrag zwischen dem höheren Erfüllungsbetrag einer Verbindlichkeit und dem niedrigeren Ausgabebetrag ein Aktivierungswahlrecht.

Der Unterschiedsbetrag darf als aktiver Rechnungsabgrenzungsposten angesetzt werden.

Wird er aktiviert, muss er planmäßig durch jährliche Abschreibungen getilgt werden.

Diese Abschreibungen können auf die Laufzeit der Verbindlichkeit verteilt werden.

Merksatz

Handelsrecht: Disagio kann als aktiver RAP angesetzt und anschließend planmäßig aufgelöst werden.

Steuerbilanz kann anders sein

Steuerlich ist die Behandlung strenger.

Ein laufzeitbezogenes Disagio beziehungsweise Damnum ist grundsätzlich als Rechnungsabgrenzungsposten zu berücksichtigen und über den entsprechenden Zeitraum zu verteilen.

Dadurch können Handels- und Steuerbilanz unterschiedlich behandelt werden, wenn das handelsrechtliche Aktivierungswahlrecht anders ausgeübt wird.

In der Praxis wird häufig auch handelsrechtlich aktiviert, um solche Unterschiede zu vermeiden.

Merksatz

Handelsrechtliches Wahlrecht bedeutet nicht automatisch steuerliches Wahlrecht.

Praxisbeispiel 2: Lineare Verteilung über fünf Jahre

Darlehen:

100.000,00 €

Disagio:

5.000,00 €

Maßgeblicher Verteilungszeitraum:

5 Jahre

Bei linearer Verteilung ergibt sich:

5.000 ÷ 5 =

1.000,00 € pro Jahr

Jährliche Buchung

2123 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung 1.000,00 € an 0986 Damnum/Disagio 1.000,00 €

Nach dem ersten Jahr verbleiben auf 0986:

4.000,00 €

Nach dem zweiten Jahr:

3.000,00 €

Nach fünf Jahren:

0,00 €

Merksatz

2123 verbraucht den abgegrenzten Betrag Schritt für Schritt.

2123 zeigt nicht die Darlehensschuld

Das ist wichtig.

2123 zeigt ausschließlich den Aufwand aus der Auflösung des Agios, Disagios oder Damnums.

Die eigentliche Darlehensverbindlichkeit wird auf einem Verbindlichkeitskonto geführt.

Beispiele können sein:

Beispiel

Darlehensschuld:

100.000,00 €

noch nicht aufgelöstes Disagio:

4.000,00 €

jährlicher Aufwand auf 2123:

1.000,00 €

Diese drei Beträge haben unterschiedliche Funktionen.

Merksatz

Darlehen = Schuld. 0986 = abgegrenztes Disagio. 2123 = laufender Aufwand daraus.

Disagio und normale Darlehenszinsen sind nicht dasselbe

Zusätzlich zum Disagio können laufende Zinsen entstehen.

Beispiel

Darlehen:

100.000,00 €

Disagio:

5.000,00 €

laufende Zinsen im Jahr:

4.000,00 €

Auflösung Disagio:

1.000,00 €

Dann können im selben Jahr zwei unterschiedliche Finanzierungsaufwendungen entstehen:

4.000,00 € normale Zinsen

und:

1.000,00 € Abschreibung auf das Disagio

Normale Zinsen

beispielsweise:

2110 Zinsaufwendungen für kurzfristige Verbindlichkeiten

oder:

2120 Zinsaufwendungen für langfristige Verbindlichkeiten

Disagioauflösung

→ 2123

Merksatz

Nominalzins und Disagio sind getrennte Bestandteile der Finanzierung.

Warum gibt es überhaupt ein Disagio?

Ein Disagio kann Teil der Preisgestaltung eines Darlehens sein.

Wirtschaftlich funktioniert es ähnlich wie ein im Voraus gezahlter zusätzlicher Zins.

Ein Darlehen kann beispielsweise einen vergleichsweise niedrigen laufenden Nominalzins besitzen, dafür wird ein Teil des Darlehensbetrags bei Auszahlung einbehalten.

Der tatsächliche Finanzierungspreis besteht dann aus mehreren Komponenten.

Merksatz

Niedriger Nominalzins bedeutet nicht automatisch günstige Finanzierung – Disagio mitbetrachten.

Was ist ein Agio?

Ein Agio ist ein Aufgeld.

Bei bestimmten Finanzierungen kann vereinbart sein, dass zusätzlich zum eigentlichen Darlehensbetrag ein weiterer Betrag zurückzuzahlen beziehungsweise als Finanzierungsentgelt zu leisten ist.

DATEV führt 2123 ausdrücklich unter der Bezeichnung:

Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung

In der klassischen Buchhaltungspraxis ist bei diesem Konto der Disagio-/Damnum-Fall besonders häufig.

Bei einem konkreten Agio muss die vertragliche Gestaltung geprüft werden, weil Bezeichnung, Zahlungsweise und wirtschaftliche Funktion über die korrekte Abgrenzung entscheiden.

Merksatz

Agio = Aufgeld. Disagio = Abgeld. Beide können Finanzierungskosten darstellen, die Vertragsgestaltung ist entscheidend.

Was bedeutet Damnum?

Damnum wird in der Darlehensbuchhaltung häufig als Synonym für Disagio verwendet.

Gemeint ist typischerweise der Unterschied zwischen:

  • dem höheren Nominal- beziehungsweise Rückzahlungsbetrag
  • und dem niedrigeren Auszahlungsbetrag

Beispiel

Nominalbetrag:

200.000,00 €

Auszahlung:

194.000,00 €

Damnum/Disagio:

6.000,00 €

2123 oder 0986 Damnum/Disagio?

Diese beiden Konten gehören unmittelbar zusammen.

0986 Damnum/Disagio

ist der aktive Rechnungsabgrenzungsposten beziehungsweise Bilanzwert.

2123

ist der Aufwand aus dessen laufender Auflösung.

Typische Buchung

2123 an 0986

Merksatz

0986 = Bilanz. 2123 = GuV.

Praxisbeispiel 3: Entwicklung des Disagios

Disagio bei Aufnahme:

10.000,00 €

Verteilung über fünf Jahre.

Jährlicher Aufwand:

2.000,00 €

Beginn

0986:

10.000,00 €

Ende Jahr 1

2123:

2.000,00 € Aufwand

0986:

8.000,00 € Restbetrag

Ende Jahr 2

0986:

6.000,00 €

Ende Jahr 3

0986:

4.000,00 €

Ende Jahr 4

0986:

2.000,00 €

Ende Jahr 5

0986:

0,00 €

Gesamter Aufwand über die Laufzeit:

10.000,00 €

Unterjährige Darlehensaufnahme

Wird das Darlehen nicht genau zum Jahresanfang aufgenommen, darf bei einer laufzeitbezogenen Verteilung nicht automatisch immer ein vollständiger Jahresbetrag angesetzt werden.

Beispiel

Disagio:

6.000,00 €

Verteilungszeitraum:

3 Jahre

voller Jahresbetrag:

2.000,00 €

Darlehensbeginn:

1. Juli

Im ersten Jahr ist der Aufwand grundsätzlich zeitanteilig für den tatsächlich betroffenen Zeitraum zu bestimmen.

Bei sechs Monaten ergibt sich vereinfacht:

2.000 × 6 / 12 =

1.000,00 €

Buchung

2123 1.000,00 € an 0986 1.000,00 €

Merksatz

Disagioauflösung folgt dem Finanzierungszeitraum – nicht automatisch dem Kalenderjahr.

Darlehen beginnt im Mai

Darlehensbeginn:

1. Mai

Jährlicher Auflösungsbetrag:

1.200,00 €

Mai bis Dezember:

8 Monate

Zeitanteiliger Aufwand:

1.200 × 8 / 12 =

800,00 €

Buchung

2123 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung 800,00 € an 0986 Damnum/Disagio 800,00 €

Laufzeit und Zinsbindungsfrist

Der Zeitraum, über den ein Disagio verteilt wird, muss anhand der konkreten Finanzierung bestimmt werden.

Relevant können insbesondere sein:

  • Darlehenslaufzeit
  • Zinsbindungsfrist
  • früheste Kündigungsmöglichkeit
  • Tilgungsstruktur
  • wirtschaftlicher Verlauf der Finanzierung

Bei einer kürzeren Zinsbindungsfrist kann diese für die Verteilung besonders bedeutsam sein.

Merksatz

Nicht blind durch die Gesamtlaufzeit teilen – Vertragsbedingungen prüfen.

Lineare Methode

Bei einer linearen Verteilung wird das Disagio gleichmäßig auf den maßgeblichen Zeitraum verteilt.

Beispiel

Disagio:

9.000,00 €

Laufzeit:

3 Jahre

Jährliche Abschreibung:

9.000 ÷ 3 =

3.000,00 €

Jährliche Buchung

2123 3.000,00 € an 0986 3.000,00 €

Die lineare Methode ist leicht nachvollziehbar und führt zu gleichmäßigen Jahresbeträgen.

Zinsstaffelmethode

Bei bestimmten Darlehensverläufen kann eine Verteilung nach der sogenannten Zinsstaffelmethode sachgerechter sein.

Dabei wird der Aufwand stärker entsprechend dem zeitlichen Verlauf der Finanzierung verteilt.

Bei einem fünfjährigen Zeitraum kann beispielsweise eine Gewichtung nach:

5 : 4 : 3 : 2 : 1

erfolgen.

Beispiel

Disagio:

15.000,00 €

Summe der Gewichtungszahlen:

5 + 4 + 3 + 2 + 1 =

15

Jahr 1:

15.000 × 5 / 15 =

5.000,00 €

Jahr 2:

15.000 × 4 / 15 =

4.000,00 €

Jahr 3:

3.000,00 €

Jahr 4:

2.000,00 €

Jahr 5:

1.000,00 €

Gesamt:

15.000,00 €

Wichtig

Welche Methode sachgerecht beziehungsweise steuerlich anzuwenden ist, hängt von der konkreten Darlehensgestaltung ab.

Merksatz

Disagio muss wirtschaftlich passend über den Finanzierungszeitraum verteilt werden.

2123 oder 2124 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens?

Diese Abgrenzung ist besonders wichtig.

2123

betrifft allgemeine Finanzierungen.

2124 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens

ist speziell für Finanzierungen des Anlagevermögens vorgesehen.

Beispiel

Allgemeines Betriebsmitteldarlehen mit Disagio:

→ 2123

Darlehen ausschließlich zur Anschaffung einer Produktionsmaschine mit Disagio:

→ 2124 prüfen

Merksatz

Allgemeine Finanzierung = 2123. Finanzierung des Anlagevermögens = 2124 prüfen.

Warum ist die Trennung zum Anlagevermögen wichtig?

Finanzierungskosten für Anlagevermögen können für steuerliche Auswertungen und insbesondere die Behandlung von Schuldzinsen eine besondere Bedeutung haben.

DATEV stellt deshalb für entsprechende Disagio-/Damnum-Abschreibungen ein eigenes Konto bereit.

Eine sauber dokumentierte Finanzierungszuordnung erleichtert später:

  • Jahresabschluss
  • Steuererklärung
  • Zinsauswertungen
  • Prüfung von Finanzierungsaufwendungen

2123 oder 2110 Zinsaufwendungen für kurzfristige Verbindlichkeiten?

2110

laufende Zinsen aus kurzfristigen Verbindlichkeiten.

2123

Auflösung eines zuvor abgegrenzten Agios, Disagios oder Damnums.

Beispiel

Monatlicher Kreditzins:

500,00 €

→ 2110 oder anderes passendes Zinskonto

jährliche Disagioauflösung:

1.000,00 €

→ 2123

Merksatz

Laufender Zins und Abschreibung des Disagios sind getrennte Finanzierungskosten.

2123 oder 2120 Zinsaufwendungen für langfristige Verbindlichkeiten?

Auch bei langfristigen Darlehen muss zwischen:

  • laufendem Nominalzins
  • und Disagio-/Damnum-Auflösung

unterschieden werden.

Laufende Zinsen

→ 2120 Zinsaufwendungen für langfristige Verbindlichkeiten

Auflösung des Disagios

→ 2123 beziehungsweise bei Anlagefinanzierung 2124

Praxisbeispiel 4: Zins und Disagio gleichzeitig

Langfristiges Darlehen:

200.000,00 €

Disagio:

10.000,00 €

Laufende Jahreszinsen:

8.000,00 €

Jährliche Disagioauflösung:

2.000,00 €

Dann können gebucht werden:

Laufende Zinsen

2120 Zinsaufwendungen für langfristige Verbindlichkeiten 8.000,00 € an 1200 Bank 8.000,00 €

Disagioauflösung

2123 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung 2.000,00 € an 0986 Damnum/Disagio 2.000,00 €

Gesamter Finanzierungsaufwand aus diesen beiden Bestandteilen:

10.000,00 €

2123 oder 2141 Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge?

Banken können zusätzlich zum Zins weitere Finanzierungskosten berechnen.

Beispiele:

  • Kreditprovisionen
  • Verwaltungsbeiträge
  • Bearbeitungskosten

Dafür kann beispielsweise:

2141 Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge

relevant sein.

Nicht jede Gebühr bei einer Kreditaufnahme ist automatisch ein Disagio.

Merksatz

Finanzierungsgebühr genau prüfen – nicht alles auf 2123 buchen.

2123 oder 4970 Nebenkosten des Geldverkehrs?

Auch normale Bankgebühren sind von einem Disagio zu unterscheiden.

2123

laufzeitbezogene Auflösung eines Agios beziehungsweise Disagios/Damnums.

4970 Nebenkosten des Geldverkehrs

beispielsweise bestimmte Kontoführungs- und Zahlungsverkehrskosten.

Eine Bankabrechnung kann mehrere unterschiedliche Aufwandsarten enthalten und muss gegebenenfalls aufgeteilt werden.

Darlehensaufnahme ist kein Ertrag

Wenn ein Unternehmen ein Darlehen erhält, entsteht kein Umsatzerlös.

Beispiel

Auszahlung:

98.000,00 €

Darlehensverbindlichkeit:

100.000,00 €

Disagio:

2.000,00 €

Die 98.000,00 € erhöhen zwar die Liquidität.

Sie sind aber kein Ertrag.

Gleichzeitig entsteht eine Rückzahlungsverpflichtung.

Merksatz

Darlehensauszahlung erhöht Bank und Schulden – nicht den Gewinn.

Darlehenstilgung ist ebenfalls kein Aufwand

Wird das Darlehen später zurückgezahlt, reduziert die Tilgung die Verbindlichkeit.

Sie ist grundsätzlich kein Aufwand.

Beispiel

Tilgung:

10.000,00 €

→ Darlehensverbindlichkeit an 1200 Bank

Nicht:

→ 2123 an Bank

2123 wird nur für die entsprechende Finanzierungskostenauflösung verwendet.

Merksatz

Tilgung = Schuld reduzieren. 2123 = Finanzierungskosten erfassen.

Vorzeitige Rückzahlung des Darlehens

Wird ein Darlehen vorzeitig beendet, kann auf 0986 Damnum/Disagio noch ein Restbetrag stehen.

Dann muss geprüft werden, wie dieser verbleibende Betrag zu behandeln ist.

Beispiel

Restbetrag auf 0986:

3.000,00 €

Darlehen wird vollständig vorzeitig abgelöst.

Besteht kein weiterer wirtschaftlicher Nutzen des abgegrenzten Betrags, kann der verbleibende Restbetrag im Zusammenhang mit der Darlehensbeendigung vollständig aufzulösen sein.

Vereinfachte Buchung

2123 3.000,00 € an 0986 Damnum/Disagio 3.000,00 €

Die konkrete Behandlung hängt von den Umständen der Vertragsbeendigung ab.

Merksatz

Darlehen endet vorzeitig = Restbetrag des Disagios prüfen.

Vorfälligkeitsentschädigung ist nicht automatisch Disagio

Bei vorzeitiger Ablösung kann die Bank zusätzlich eine Vorfälligkeitsentschädigung berechnen.

Diese Zahlung ist nicht dasselbe wie die Auflösung des bereits vorhandenen Disagios.

Es liegen gegebenenfalls zwei getrennte Vorgänge vor:

  • Auflösung des verbleibenden Disagios
  • Aufwand aus der Vorfälligkeitsentschädigung

Die Vorfälligkeitsentschädigung ist entsprechend ihrer wirtschaftlichen Funktion gesondert zu kontieren.

Merksatz

Rest-Disagio und Vorfälligkeitsentschädigung nicht vermischen.

Verlängerung oder Umschuldung

Wird eine Finanzierung verlängert oder durch ein neues Darlehen ersetzt, muss geprüft werden, was mit einem noch vorhandenen Disagio geschieht.

Entscheidend ist insbesondere:

  • endet die alte Finanzierung tatsächlich?
  • wird sie lediglich verlängert?
  • entsteht ein neues Finanzierungsverhältnis?
  • bleibt ein wirtschaftlicher Bezug des alten Disagios bestehen?

Ein Restbetrag darf nicht einfach ohne Prüfung weitergeführt werden.

Keine Vorsteuer bei der Disagioauflösung

Die Buchung:

2123 an 0986

ist keine neue Eingangsrechnung.

Deshalb entsteht daraus keine neue Vorsteuer.

Falsch wäre beispielsweise

2123 + 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 % an 0986

Die Abschreibung beziehungsweise Auflösung ist lediglich eine periodengerechte Verteilung von bereits entstandenen Finanzierungskosten.

Merksatz

Disagioauflösung = keine neue Rechnung, keine neue Vorsteuer.

Die Buchung ist nicht zahlungswirksam

Auch das Bankkonto wird bei der normalen Auflösung nicht angesprochen.

Buchung

2123 an 0986

Bankbewegung:

0,00 €

Die Liquiditätswirkung des Disagios entstand bereits bei Aufnahme beziehungsweise Auszahlung der Finanzierung.

Merksatz

2123 mindert Gewinn und RAP – nicht erneut das Bankkonto.

Praxisbeispiel 5: Keine neue Zahlung

Disagio wurde bei Kreditaufnahme bereits einbehalten:

5.000,00 €

Jährliche Auflösung:

1.000,00 €

Buchung:

2123 1.000,00 € an 0986 1.000,00 €

Es werden dabei nicht noch einmal 1.000,00 € an die Bank überwiesen.

Der Aufwand entsteht lediglich durch die Auflösung des abgegrenzten Betrags.

Disagio und Effektivzins

Das Disagio erhöht wirtschaftlich die tatsächlichen Finanzierungskosten.

Deshalb kann ein Darlehen mit einem niedrigen Nominalzinssatz trotzdem einen deutlich höheren Effektivzins besitzen.

Beispiel vereinfacht

Darlehen:

100.000,00 €

Nominalzins:

3 %

Disagio:

5 %

Auszahlung:

95.000,00 €

Das Unternehmen zahlt Zinsen auf beziehungsweise entsprechend der vertraglichen Darlehensbasis und muss zusätzlich das Disagio wirtschaftlich tragen.

Der reine Nominalzins beschreibt damit nicht die gesamten Finanzierungskosten.

Merksatz

Für die Finanzierungskosten nicht nur auf den Nominalzins schauen.

Restbetrag auf 0986 kontrollieren

Zum Jahresabschluss sollte geprüft werden, ob der Restbetrag des abgegrenzten Disagios noch zur verbleibenden Finanzierung passt.

Beispiel

Ursprüngliches Disagio:

10.000,00 €

bisher aufgelöst:

6.000,00 €

Restbetrag:

4.000,00 €

Dann sollte nachvollziehbar sein:

  • welche Finanzierung dazu gehört
  • welche Restlaufzeit besteht
  • warum noch 4.000,00 € abzugrenzen sind
  • welcher Betrag im nächsten Jahr auf 2123 fällt

Merksatz

Jeder Restbetrag auf 0986 sollte zu einem konkreten Darlehen passen.

Dokumentation

Für Finanzierungen mit Disagio sollten insbesondere dokumentiert werden:

  • Darlehensgeber
  • Darlehensnominalbetrag
  • Auszahlungsbetrag
  • Höhe des Disagios beziehungsweise Damnums
  • Darlehensbeginn
  • Laufzeit
  • Zinsbindungsfrist
  • Kündigungsmöglichkeiten
  • Tilgungsplan
  • angewandte Verteilungsmethode
  • jährliche Auflösungsbeträge
  • Restbetrag auf 0986

Dadurch bleibt die Buchung auch mehrere Jahre später nachvollziehbar.

2123 ist kein allgemeines Abschreibungskonto

Obwohl das Wort Abschreibungen im Kontonamen steht, handelt es sich nicht um eine normale Abschreibung auf Sachanlagen.

Nicht gemeint sind beispielsweise

  • Maschinen
  • Fahrzeuge
  • Gebäude
  • Geschäftsausstattung
  • Werkzeuge

Dafür existieren andere Abschreibungskonten.

2123 betrifft ausschließlich einen Finanzierungssachverhalt.

Merksatz

2123 schreibt keine Maschine ab – sondern einen abgegrenzten Finanzierungsbetrag.

2123 oder 4830 Abschreibungen auf Sachanlagen?

4830

Werteverzehr von Sachanlagen.

2123

Auflösung eines abgegrenzten Agios beziehungsweise Disagios/Damnums.

Beispiel

Maschine verliert jährlich 10.000,00 € Buchwert:

→ 4830 Abschreibungen auf Sachanlagen

Disagio des Maschinenkredits wird jährlich um 1.000,00 € aufgelöst:

→ bei Anlagefinanzierung insbesondere 2124 prüfen

Merksatz

Anlagewert und Finanzierungskosten immer getrennt betrachten.

Was wird typischerweise auf Konto 2123 gebucht?

Typischerweise werden auf 2123 erfasst:

  • planmäßige Auflösung eines aktivierten Disagios
  • planmäßige Auflösung eines Damnums
  • entsprechende laufzeitbezogene Finanzierungskosten aus einem Agio, sofern die konkrete Vertragsgestaltung dies vorsieht
  • zeitanteilige Auflösungsbeträge bei unterjährigem Finanzierungsbeginn
  • verbleibende Restbeträge bei vorzeitiger Beendigung einer Finanzierung, soweit sie aufwandswirksam aufzulösen sind
  • Korrekturen entsprechender Auflösungsbuchungen

Für Finanzierungen des Anlagevermögens ist 2124 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens gesondert zu prüfen.

Was gehört typischerweise nicht auf Konto 2123?

Nicht beziehungsweise nicht automatisch auf 2123 gehören:

Kontoart und Abschluss

Kontonummer: 2123 Kontenbezeichnung: Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung Kontenart: Aufwandskonto Kontenklasse: 2 Kategorie: Aufwand Bereich: Zinsen und ähnliche Aufwendungen / Finanzierungskosten Normale Kontoseite: Soll Auflösung beziehungsweise Abschreibung: Soll Korrektur beziehungsweise Storno: Haben Abschluss: GuV Bilanz: Nicht in der Bilanz GuV: Aufwand · Zinsen und ähnliche Aufwendungen · Abschreibungen auf ein Agio, Disagio oder Damnum

Was zeigt der Saldo des Kontos?

Der typische Sollsaldo von 2123 zeigt, welcher Teil der abgegrenzten Agio-, Disagio- beziehungsweise Damnum-Beträge im aktuellen Geschäftsjahr als Finanzierungsaufwand verbraucht wurde.

Beispiel

Finanzierung A:

Auflösung:

1.000,00 €

Finanzierung B:

Auflösung:

2.000,00 €

Finanzierung C:

Auflösung:

500,00 €

Saldo 2123:

1.000 + 2.000 + 500 =

3.500,00 € Soll

Dieser Betrag zeigt den Jahresaufwand.

Er zeigt nicht:

  • die Höhe der Darlehensschulden
  • den ursprünglich ausgezahlten Darlehensbetrag
  • den noch verbleibenden Disagio-Restbetrag

Der verbleibende abgegrenzte Betrag steht auf 0986 Damnum/Disagio.

Merksatz

2123 zeigt Jahresaufwand – 0986 zeigt den verbleibenden Abgrenzungsbetrag.

Warum ein Habensaldo auffällig wäre

2123 ist ein Aufwandskonto mit normaler Sollseite.

Ein Habensaldo sollte deshalb geprüft werden.

Mögliche Ursachen können sein:

  • Storno einer zu hohen Auflösung
  • Korrektur eines falsch angesetzten Jahresbetrags
  • Soll und Haben wurden vertauscht
  • falscher Finanzierungszeitraum wurde verwendet
  • Disagio wurde doppelt aufgelöst

Ein Habensaldo kann durch Korrekturen entstehen, sollte aber nachvollziehbar sein.

Typische Fehler

Gesamtes Disagio jedes Jahr auf 2123 buchen

Der abgegrenzte Betrag darf insgesamt nur einmal über den maßgeblichen Zeitraum aufgelöst werden.

0986 und 2123 verwechseln

0986 enthält den abgegrenzten Bilanzbetrag. 2123 enthält den laufenden Aufwand.

Darlehensauszahlung auf 2123 buchen

Die Darlehensauszahlung ist kein Zinsaufwand und kein Disagio-Auflösungsbetrag.

Tilgung auf 2123 buchen

Tilgung reduziert die Darlehensverbindlichkeit und ist grundsätzlich kein Aufwand.

Laufende Zinsen auf 2123 buchen

Normale Zinsen gehören auf das passende Zinsaufwandskonto wie 2110 oder 2120.

Disagio zur Anlagefinanzierung nicht getrennt erfassen

Hier kann 2124 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens erforderlich sein.

Disagio sofort vollständig als Aufwand behandeln

Bei laufzeitbezogenen Finanzierungskosten müssen handels- und steuerrechtliche Abgrenzungsregeln geprüft werden.

Unterjährige Darlehensaufnahme ignorieren

Der erste Auflösungsbetrag kann zeitanteilig zu berechnen sein.

Zinsbindungsfrist ignorieren

Der maßgebliche Verteilungszeitraum muss aus dem Vertrag abgeleitet werden.

Vorzeitige Ablösung ignorieren

Ein verbleibender Betrag auf 0986 muss bei Beendigung der Finanzierung überprüft werden.

Vorfälligkeitsentschädigung einfach auf 2123 buchen

Vorfälligkeitsentschädigung und Rest-Disagio sind unterschiedliche Sachverhalte.

Vorsteuer auf die Auflösungsbuchung buchen

2123 an 0986 erzeugt keine neue Vorsteuer.

Sachanlagenabschreibung mit Disagioabschreibung verwechseln

2123 ist ein Finanzierungsaufwand und keine normale AfA auf Vermögensgegenstände.

Verwandte Konten

Kurz zusammengefasst

Das Konto 2123 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung erfasst die laufende aufwandswirksame Auflösung abgegrenzter Finanzierungskosten. Der typische Praxisfall ist ein Disagio beziehungsweise Damnum: Das Unternehmen erhält weniger Geld ausgezahlt, als es später zurückzahlen muss. Wird dieser Unterschiedsbetrag auf 0986 Damnum/Disagio abgegrenzt, wird er anschließend über den maßgeblichen Finanzierungszeitraum auf 2123 als Aufwand verteilt. 2123 ist damit kein Darlehenskonto und kein normales Sachanlagen-Abschreibungskonto. Laufende Darlehenszinsen werden separat erfasst. Bei einer Finanzierung des Anlagevermögens ist das speziellere Konto 2124 Abschreibungen auf ein Agio oder Disagio/Damnum zur Finanzierung des Anlagevermögens zu prüfen.

Kurzform: Disagio auf 0986 aktiviert = laufende Auflösung über 2123 im Soll. Normale Zinsen separat. Tilgung ist kein Aufwand. Anlagefinanzierung = 2124 prüfen.

QUELLEN & STAND

Fachliche Grundlagen

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Die Quellen bilden die fachliche Grundlage des Artikels. Die Darstellung ist didaktisch vereinfacht und ersetzt keine steuerliche Beratung im Einzelfall.