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SKR03 · KONTO 1708

Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre

Das Konto 1708 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre erfasst Darlehensverbindlichkeiten beziehungsweise Darlehensanteile, deren verbleibende Restlaufzeit am Bilanzstichtag mehr als fünf Jahre beträgt. Es handelt sich um ein Passivkonto mit normaler Habenseite. Tilgungen vermindern die Darlehensschuld im Soll; Zinsen und sonstige Finanzierungskosten werden dagegen getrennt als Aufwand erfasst.

Das Konto auf einen Blick

Kontoart
Passivkonto
Kategorie
Verbindlichkeiten
Normale Seite
Haben
Abschluss
SBK
Bilanz
Passivseite · Verbindlichkeiten
GuV
Nicht in der GuV

Einfach erklärt

Das Konto 1708 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre wird für Darlehensverbindlichkeiten verwendet, deren verbleibende Restlaufzeit am Bilanzstichtag mehr als fünf Jahre beträgt.

Das Unternehmen hat also Geld von einem Darlehensgeber erhalten und muss dieses zurückzahlen – allerdings liegt die Fälligkeit des auf 1708 ausgewiesenen Betrags noch mehr als fünf Jahre in der Zukunft.

Entscheidend ist dabei nicht die ursprünglich vereinbarte Gesamtlaufzeit des Darlehens.

Entscheidend ist:

Wie lange dauert es vom aktuellen Bilanzstichtag noch bis zur Fälligkeit des jeweiligen Darlehensbetrags?

1708 ist ein Passivkonto.

Merksatz

Darlehensbetrag erst in mehr als fünf Jahren fällig = 1708 prüfen.

Soll oder Haben?

Ein Darlehen stellt aus Sicht des Darlehensnehmers eine Verbindlichkeit dar.

Deshalb gilt grundsätzlich:

  • Darlehensschuld entsteht oder wird auf 1708 umgegliedert → Haben
  • Darlehensschuld wird getilgt oder auf einen anderen Laufzeitbereich umgegliedert → Soll

Grundbuchung bei Darlehensauszahlung

1200 Bank an 1708 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre

Grundbuchung bei Tilgung

1708 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre an 1200 Bank

Merksatz

Schuld entsteht = Haben. Schuld wird zurückgezahlt = Soll.

Praxisbeispiel 1: Langfristiges Darlehen wird aufgenommen

Ein Unternehmen erhält von einem externen Darlehensgeber ein Darlehen über:

200.000,00 €

Das Darlehen wird vollständig in acht Jahren fällig.

Damit beträgt die Restlaufzeit zu Beginn mehr als fünf Jahre.

Auszahlung

1200 Bank 200.000,00 € an 1708 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre 200.000,00 €

Das Unternehmen erhält 200.000,00 € Liquidität.

Gleichzeitig entstehen aber auch 200.000,00 € Schulden.

Der Geldeingang ist deshalb kein Umsatz und kein Ertrag.

Wirtschaftliche Wirkung

Bank:

+200.000,00 €

Darlehensverbindlichkeit:

+200.000,00 €

Gewinn allein durch die Darlehensaufnahme:

0,00 €

Merksatz

Mehr Geld auf dem Bankkonto bedeutet bei einem Darlehen nicht mehr Gewinn. Es steht eine gleich hohe Schuld gegenüber.

Praxisbeispiel 2: Langfristiges Darlehen wird teilweise getilgt

Von der Darlehensschuld werden:

20.000,00 €

zurückgezahlt.

Buchung

1708 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre 20.000,00 € an 1200 Bank 20.000,00 €

Die Darlehensverbindlichkeit sinkt um 20.000,00 €.

Das Bankguthaben sinkt ebenfalls um 20.000,00 €.

Der Gewinn wird durch die reine Tilgung nicht beeinflusst.

Merksatz

Tilgung vermindert Schulden – nicht den Gewinn.

Darlehen, Tilgung und Zinsen sind drei verschiedene Dinge

Bei Darlehen werden häufig mehrere Vorgänge miteinander verwechselt.

Darlehensaufnahme

Das Unternehmen erhält Geld und baut gleichzeitig eine Verbindlichkeit auf.

→ kein Ertrag

Tilgung

Das Unternehmen zahlt einen Teil des geliehenen Kapitals zurück.

→ kein Aufwand

Zinsen

Das Unternehmen bezahlt für die Nutzung des fremden Kapitals.

→ Aufwand

Merksatz

Darlehensaufnahme = Bilanz. Tilgung = Bilanz. Zinsen = GuV.

Praxisbeispiel 3: Rate enthält Tilgung und Zinsen

Ein Unternehmen überweist eine Darlehensrate von:

12.000,00 €

Laut Tilgungsplan entfallen davon:

10.000,00 € auf Tilgung

und

2.000,00 € auf Zinsen

Die gesamte Bankabbuchung darf nicht einfach auf 1708 gebucht werden.

Buchungslogik

1708 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre 10.000,00 € Zinsaufwand 2.000,00 € an 1200 Bank 12.000,00 €

Nur der Tilgungsanteil von 10.000,00 € vermindert die Darlehensschuld.

Die Zinsen von 2.000,00 € wirken sich auf den Gewinn aus.

Merksatz

Bei jeder Darlehensrate Tilgung und Zins auseinanderhalten.

Was bedeutet Restlaufzeit größer 5 Jahre?

Die Restlaufzeit wird vom jeweiligen Bilanzstichtag bis zur Fälligkeit betrachtet.

Beispiel

Bilanzstichtag:

31.12.2026

Fälligkeit des Darlehens:

31.12.2034

Verbleibende Laufzeit:

8 Jahre

→ 1708

Gegenbeispiel

Bilanzstichtag:

31.12.2026

Fälligkeit:

31.12.2030

Restlaufzeit:

4 Jahre

→ 1707 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre prüfen

Weiteres Gegenbeispiel

Fälligkeit:

30.09.2027

Restlaufzeit:

weniger als ein Jahr

→ 1706 Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr prüfen

Merksatz

Bis 1 Jahr = 1706. Mehr als 1 bis 5 Jahre = 1707. Mehr als 5 Jahre = 1708.

Genau fünf Jahre oder größer fünf Jahre?

Die Kontobezeichnung lautet ausdrücklich:

Restlaufzeit größer 5 Jahre

Damit gehört eine Restlaufzeit von genau fünf Jahren noch nicht in den Bereich „größer fünf Jahre“.

Sie gehört grundsätzlich in den Bereich:

1707 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre

Erst wenn die Restlaufzeit mehr als fünf Jahre beträgt, ist 1708 der passende Laufzeitbereich.

Beispiel

Restlaufzeit:

5 Jahre genau

→ 1707

Restlaufzeit:

5 Jahre und 1 Monat

→ 1708

Merksatz

Genau 5 Jahre = noch 1707. Erst mehr als 5 Jahre = 1708.

Die ursprüngliche Laufzeit spielt nicht die entscheidende Rolle

Ein Darlehen kann ursprünglich eine Laufzeit von zehn, fünfzehn oder zwanzig Jahren gehabt haben.

Für die aktuelle Einordnung zählt aber die verbleibende Laufzeit am Bilanzstichtag.

Beispiel

Ein Darlehen wurde ursprünglich für:

15 Jahre

abgeschlossen.

Nach zehn Jahren beträgt die verbleibende Laufzeit nur noch:

5 Jahre

Damit gehört der entsprechende Betrag nicht mehr auf 1708, sondern grundsätzlich in den Bereich von 1707 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre.

Merksatz

Nicht fragen: Wie lang war das Darlehen ursprünglich? Sondern: Wie lange läuft es heute noch?

1705, 1706, 1707 und 1708 im Vergleich

Der SKR03 enthält mehrere Konten für Darlehensverbindlichkeiten:

Dadurch kann die Darlehensschuld nach ihrer Fälligkeit strukturiert werden.

Warum ist diese Laufzeitaufteilung wichtig?

Für die Beurteilung der finanziellen Lage eines Unternehmens reicht es nicht aus, nur die Gesamtschulden zu kennen.

Man muss auch wissen, wann diese Schulden fällig werden.

Unternehmen A

Gesamte Darlehensschuld:

1.000.000,00 €

Davon innerhalb eines Jahres fällig:

800.000,00 €

Unternehmen B

Gesamte Darlehensschuld:

1.000.000,00 €

Davon erst nach mehr als fünf Jahren fällig:

800.000,00 €

Beide Unternehmen haben dieselbe Gesamtschuld.

Die kurzfristige Liquiditätsbelastung ist jedoch völlig unterschiedlich.

Merksatz

Die Höhe der Schuld zeigt wie viel. Die Restlaufzeit zeigt wann.

Handelsrechtliche Bedeutung der Restlaufzeit über fünf Jahre

Bei Verbindlichkeiten spielt die Laufzeitinformation auch für den handelsrechtlichen Jahresabschluss eine wichtige Rolle.

Für Verbindlichkeiten muss unter anderem angegeben werden, welcher Betrag eine Restlaufzeit von mehr als fünf Jahren besitzt.

Die Laufzeitkonten des SKR03 helfen dabei, diese Informationen bereits in der laufenden Buchhaltung beziehungsweise im Jahresabschluss strukturiert vorzuhalten.

Merksatz

1708 liefert nicht nur eine Kontierung – die Laufzeitinformation ist auch für den Jahresabschluss relevant.

Ein Darlehen wandert mit der Zeit durch die Laufzeitbereiche

Eine Darlehensschuld kann mehrere Jahre lang auf 1708 stehen und später in andere Laufzeitklassen wechseln.

Beispiel

Darlehensschuld:

300.000,00 €

Restlaufzeit am ersten Bilanzstichtag:

7 Jahre

→ 1708

Zwei Jahre später:

Restlaufzeit:

5 Jahre

→ 1707 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre

Vier Jahre später:

Restlaufzeit:

3 Jahre

→ weiterhin 1707

Später:

Restlaufzeit:

10 Monate

→ 1706 Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr

Kurzform

1708 → 1707 → 1706

Die Darlehensschuld kann mit fortschreitender Zeit durch die Laufzeitbereiche wandern.

Umgliederung von 1708 auf 1707

Zum Jahresabschluss wird festgestellt, dass ein bisher langfristiges Darlehen nur noch eine Restlaufzeit von vier Jahren besitzt.

Saldo auf 1708:

150.000,00 €

Vereinfachte Umgliederung

1708 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre 150.000,00 € an 1707 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 150.000,00 €

Die Gesamtschuld bleibt unverändert.

Vorher:

150.000,00 € Verbindlichkeit

Nachher:

150.000,00 € Verbindlichkeit

Nur die Laufzeitdarstellung hat sich geändert.

Merksatz

Umbuchung nach Restlaufzeit = keine neue Schuld und kein Aufwand.

Umgliederung ist keine Tilgung

Eine Umbuchung von 1708 auf 1707 oder 1706 darf nicht mit einer Rückzahlung verwechselt werden.

Umgliederung

Bank verändert sich nicht.

Gesamtschuld verändert sich nicht.

Nur das Verbindlichkeitskonto ändert sich.

Tilgung

Bank sinkt.

Gesamtschuld sinkt.

Merksatz

Umbuchen = Schuld anders darstellen. Tilgen = Schuld tatsächlich zurückzahlen.

Endfälliges Darlehen

1708 ist besonders leicht bei einem sogenannten endfälligen Darlehen zu verstehen.

Bei einem endfälligen Darlehen wird der Kapitalbetrag erst am Ende der Laufzeit zurückgezahlt.

Beispiel

Darlehensbetrag:

500.000,00 €

Bilanzstichtag:

31.12.2026

Vollständige Rückzahlung:

31.12.2033

Restlaufzeit:

7 Jahre

Der gesamte Darlehensbetrag kann damit grundsätzlich in den Bereich von 1708 fallen.

Ratendarlehen ist komplizierter

Bei einem Tilgungs- oder Ratendarlehen werden Teile der Schuld zu unterschiedlichen Zeitpunkten fällig.

Dann kann ein einziges Darlehen gleichzeitig Beträge in mehreren Laufzeitbereichen enthalten.

Beispiel

Restschuld:

300.000,00 €

Davon laut Tilgungsplan fällig:

  • innerhalb eines Jahres: 30.000,00 €
  • in mehr als einem bis fünf Jahren: 120.000,00 €
  • erst nach mehr als fünf Jahren: 150.000,00 €

Dann kann die Darstellung lauten:

1706 Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr 30.000,00 €

1707 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre 120.000,00 €

1708 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre 150.000,00 €

Gesamtschuld:

300.000,00 €

Merksatz

Ein Darlehen kann gleichzeitig auf mehreren Restlaufzeitkonten verteilt sein.

Der Tilgungsplan ist deshalb entscheidend

Bei einem langfristigen Ratendarlehen reicht es nicht aus, nur die gesamte Restschuld zu kennen.

Für die korrekte Laufzeitaufteilung braucht man den Tilgungsplan.

Dieser zeigt beispielsweise:

  • aktuelle Restschuld
  • nächste Tilgungsraten
  • Fälligkeit jeder Rate
  • Zinsanteile
  • Tilgungsanteile
  • Schlussrate
  • Sondertilgungen

Ohne diese Informationen lässt sich häufig nicht zuverlässig feststellen, welcher Teil auf 1708 gehört.

Merksatz

Restschuld sagt wie viel offen ist. Tilgungsplan sagt wann welcher Teil fällig wird.

Praxisbeispiel 4: Darlehen auf drei Laufzeitbereiche verteilen

Zum 31.12. beträgt die Darlehensrestschuld:

240.000,00 €

Der Tilgungsplan zeigt:

20.000,00 € werden im nächsten Jahr fällig.

80.000,00 € werden in den darauffolgenden vier Jahren fällig.

140.000,00 € werden erst später als fünf Jahre nach dem Bilanzstichtag fällig.

Dann ergibt sich:

1706 Darlehen - Restlaufzeit bis 1 Jahr:

20.000,00 €

1707 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre:

80.000,00 €

1708 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre:

140.000,00 €

Gesamt:

240.000,00 €

Damit bleibt die Gesamtschuld korrekt, wird aber nach ihrer Fälligkeit transparent aufgeteilt.

1708 oder 1705 Darlehen?

1705 Darlehen

ist das allgemeine Darlehenskonto ohne konkrete Laufzeitdifferenzierung.

1708

zeigt gezielt den langfristigen Anteil mit einer Restlaufzeit von mehr als fünf Jahren.

Ein Unternehmen kann beispielsweise Darlehen zunächst auf 1705 führen und im Rahmen des Jahresabschlusses nach Restlaufzeiten aufteilen.

Merksatz

1705 = allgemeines Darlehen. 1708 = ausdrücklich langfristiger Anteil über fünf Jahre.

1708 oder 1700 Sonstige Verbindlichkeiten?

Nicht jede langfristige Schuld ist ein Darlehen.

1708

Es liegt ein Darlehensverhältnis vor.

Ein Darlehensgeber hat dem Unternehmen Kapital überlassen, das zurückgezahlt werden muss.

1700 Sonstige Verbindlichkeiten

Hier liegen andere Verpflichtungen vor, die keinen Darlehenscharakter haben und für die kein spezielleres Konto passt.

Beispiel

Ein externer Dritter leiht dem Unternehmen:

100.000,00 €

Rückzahlung in sieben Jahren.

→ Darlehen

→ 1708 prüfen

Eine sonstige langfristige Verpflichtung ohne Kapitalüberlassung:

→ nicht automatisch Darlehen

Merksatz

Lange Laufzeit allein macht aus einer Verbindlichkeit noch kein Darlehen.

1708 oder Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten?

Ein wichtiger Punkt ist die Person beziehungsweise Institution des Darlehensgebers.

Stammt das Geld von einer Bank oder einem anderen Kreditinstitut, existieren im SKR03 eigene Konten im Bereich:

0630 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten

mit entsprechenden Laufzeitunterteilungen.

Ein Bankdarlehen mit zehn Jahren Restlaufzeit gehört deshalb nicht automatisch auf 1708.

Merksatz

Bank als Gläubiger = zuerst die speziellen Bankverbindlichkeitskonten prüfen.

Praxisbeispiel: Bankdarlehen mit zehn Jahren Laufzeit

Eine GmbH erhält von ihrer Hausbank:

500.000,00 €

Laufzeit:

10 Jahre

Die Restlaufzeit liegt zwar über fünf Jahren.

Trotzdem sollte zunächst geprüft werden, welches spezielle Konto für Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten mit entsprechender Restlaufzeit vorgesehen ist.

1708 ist das allgemeine Darlehenskonto in diesem Bereich und nicht automatisch das beste Konto für jede Finanzierung.

Darlehen von Gesellschaftern

Auch bei Darlehen von Gesellschaftern ist ein spezielleres Konto zu prüfen.

Der SKR03 enthält unter anderem besondere Konten für Verbindlichkeiten gegenüber:

  • GmbH-Gesellschaftern
  • persönlich haftenden Gesellschaftern
  • Kommanditisten

teilweise ebenfalls mit Aufteilung nach Restlaufzeiten.

Beispiel

Ein GmbH-Gesellschafter gewährt seiner GmbH ein Darlehen mit acht Jahren Laufzeit.

Obwohl die Laufzeit größer als fünf Jahre ist, sollte nicht automatisch 1708 verwendet werden.

Zuerst ist das spezielle Gesellschafter-Verbindlichkeitskonto zu prüfen.

Merksatz

Gläubigerart vor Laufzeitkonto prüfen. Spezielleres Konto geht vor.

Darlehen gegenüber verbundenen Unternehmen

Stammt das Darlehen von einem verbundenen Unternehmen, bestehen ebenfalls besondere Ausweis- und Kontierungsanforderungen.

Dafür enthält der Kontenrahmen eigene Konten für Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen.

Der handelsrechtliche Bilanzausweis kann dadurch von einer normalen sonstigen Darlehensverbindlichkeit abweichen.

Merksatz

Darlehen ist nicht gleich Darlehen: Wer das Geld gegeben hat, kann den Bilanzausweis bestimmen.

Darlehensaufnahme ist kein Erlös

Ein Darlehen erhöht zwar das Bankkonto.

Es handelt sich aber nicht um einen Verkauf und nicht um einen betrieblichen Ertrag.

Falsch

1200 Bank an Erlöse

Richtig

1200 Bank an Darlehensverbindlichkeit

Warum?

Dem erhaltenen Geld steht eine gleich hohe Rückzahlungsverpflichtung gegenüber.

Tilgung ist kein Aufwand

Auch die spätere Rückzahlung ist kein normaler Aufwand.

Beispiel

Tilgung:

25.000,00 €

Buchung

1708 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre 25.000,00 € an 1200 Bank 25.000,00 €

Gewinnwirkung der reinen Tilgung:

0,00 €

Zinsen sind Aufwand

Anders als die Tilgung sind Zinsen ein Entgelt für die Kapitalüberlassung.

Sie werden auf einem passenden Zinsaufwandskonto erfasst.

Bei der Kontierung ist zu prüfen, welches Zinskonto nach Art und Laufzeit der Finanzierung zutreffend ist.

Beispiel

Zinszahlung:

5.000,00 €

Die 5.000,00 € werden nicht einfach als Tilgung auf 1708 gebucht.

Sie gehören in den Zinsaufwand.

Merksatz

Kapital zurückzahlen = Tilgung. Geld für die Nutzung des Kapitals zahlen = Zins.

Sondertilgung

Ein Unternehmen kann vertraglich berechtigt sein, zusätzliche Tilgungen zu leisten.

Beispiel

Reguläre Tilgung:

20.000,00 €

Sondertilgung:

50.000,00 €

Gesamte Verringerung der Darlehensschuld:

70.000,00 €

Nach einer größeren Sondertilgung sollte die Laufzeitaufteilung erneut mit dem Tilgungsplan abgestimmt werden.

Die einzelnen zukünftig fälligen Beträge können sich dadurch verändern.

Vertragsverlängerung

Eine Vertragsänderung kann die Restlaufzeit verlängern.

Beispiel

Bisherige Fälligkeit:

31.12.2030

Restlaufzeit am Bilanzstichtag:

4 Jahre

→ 1707

Darlehensvertrag wird wirksam verlängert bis:

31.12.2035

Neue Restlaufzeit:

mehr als fünf Jahre

→ 1708 kann relevant werden

Entscheidend ist, dass die Vertragsänderung zum maßgeblichen Zeitpunkt tatsächlich rechtswirksam ist.

Vorzeitige Fälligkeit

Auch das Gegenteil ist möglich.

Ein ursprünglich langfristiges Darlehen kann beispielsweise aufgrund einer wirksamen Kündigung früher fällig werden.

Dann kann eine bisher auf 1708 ausgewiesene Schuld in 1707 oder sogar 1706 umzugliedern sein.

Eine bloße Befürchtung, dass der Gläubiger kündigen könnte, reicht dafür nicht automatisch aus.

Sonderkündigungsrecht des Darlehensgebers

Bei Darlehen mit besonderen Kündigungsrechten muss sorgfältig geprüft werden, welche Fälligkeit rechtlich für die Restlaufzeit maßgeblich ist.

Die reine technische Vertragslaufzeit darf nicht isoliert betrachtet werden, wenn beispielsweise bereits konkrete rechtliche Voraussetzungen für eine frühere Fälligkeit eingetreten sind.

Bei komplexen Finanzierungen kann deshalb eine Abstimmung mit Steuerberatung beziehungsweise Abschlussprüfung sinnvoll sein.

Disagio oder Damnum

Langfristige Darlehen werden teilweise nicht zum vollen Nennbetrag ausgezahlt.

Beispiel

Darlehensnennbetrag:

500.000,00 €

Auszahlung:

485.000,00 €

Differenz:

15.000,00 €

Die Darlehensverbindlichkeit kann trotzdem grundsätzlich auf dem Nennbetrag von 500.000,00 € beruhen.

Die Differenz ist nicht automatisch eine Tilgung.

Für ein Disagio beziehungsweise Damnum gelten gesonderte handels- und steuerrechtliche Vorschriften.

Merksatz

Auszahlungsbetrag und Darlehensschuld müssen nicht identisch sein.

Darlehensgebühren und Finanzierungskosten

Bei langfristigen Finanzierungen können zusätzlich entstehen:

  • Kreditprovisionen
  • Bearbeitungsgebühren
  • Bereitstellungsentgelte
  • Verwaltungskostenbeiträge
  • Vermittlungsgebühren

Diese Beträge gehören nicht automatisch auf 1708.

Für Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge kann beispielsweise 2141 Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge relevant sein.

Die genaue Behandlung ist nach dem konkreten Vertrag zu beurteilen.

Keine Vorsteuer auf die Darlehenstilgung

Die Rückzahlung des geliehenen Kapitals ist kein gewöhnlicher Einkauf einer Ware oder Dienstleistung.

Deshalb wird aus einer Tilgung nicht einfach 19 % Vorsteuer herausgerechnet.

Beispiel

Tilgung:

50.000,00 €

Grundsätzlich:

1708 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre 50.000,00 € an 1200 Bank 50.000,00 €

Nicht:

Tilgung netto + 1576 Abziehbare Vorsteuer 19 %.

Merksatz

Tilgung hat keine normale Vorsteuerlogik.

1708 und der Jahresabschluss

Zum Abschlussstichtag sollte bei jedem Darlehen geprüft werden:

  • Wie hoch ist die tatsächliche Restschuld?
  • Welche Beträge werden innerhalb eines Jahres fällig?
  • Welche Beträge werden innerhalb von ein bis fünf Jahren fällig?
  • Welche Beträge werden erst nach mehr als fünf Jahren fällig?
  • Gibt es Sondertilgungen?
  • Wurde der Vertrag geändert?
  • Gibt es Kündigungen oder vorzeitige Fälligkeiten?
  • Gibt es ein spezielleres Konto wegen des Gläubigers?

Erst danach lässt sich sicher beurteilen, welcher Betrag tatsächlich auf 1708 gehört.

Abstimmung des Kontos 1708

Der Saldo sollte mit den Darlehensunterlagen abgestimmt werden.

Wichtige Unterlagen sind beispielsweise:

  • Darlehensvertrag
  • aktueller Tilgungsplan
  • Saldenbestätigung des Darlehensgebers
  • Kontoauszüge
  • Übersicht über Sondertilgungen
  • Vertragsänderungen
  • Fälligkeitsübersicht

Beispiel

Saldo 1708 laut Buchhaltung:

400.000,00 €

Laut Tilgungsplan sind jedoch nur:

350.000,00 €

noch länger als fünf Jahre fällig.

Die übrigen:

50.000,00 €

werden bereits innerhalb der nächsten fünf Jahre fällig.

Dann ist zu prüfen, ob 50.000,00 € auf 1707 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre umzugliedern sind.

Merksatz

1708 muss zum Tilgungsplan passen – nicht nur zur ursprünglichen Darlehenssumme.

Langfristig bedeutet nicht ungefährlich

Eine lange Restlaufzeit verringert zwar den kurzfristigen Liquiditätsdruck.

Trotzdem bleibt die Darlehensschuld bestehen.

Bei der wirtschaftlichen Analyse sind deshalb neben der Restlaufzeit auch wichtig:

  • Zinssatz
  • Höhe der Gesamtverschuldung
  • Sicherheiten
  • Tilgungsstruktur
  • Zinsbindungsdauer
  • variable oder feste Verzinsung
  • Covenants beziehungsweise Vertragsbedingungen

1708 zeigt also nur einen Teil der wirtschaftlichen Information: die langfristige Fälligkeit.

Was wird typischerweise auf Konto 1708 gebucht?

Typische Vorgänge können insbesondere sein:

  • Darlehensverbindlichkeiten mit einer Restlaufzeit von mehr als fünf Jahren
  • langfristige Teile eines Darlehens mit unterschiedlichen Tilgungszeitpunkten
  • Umgliederungen aus 1705 Darlehen
  • Umgliederungen aus anderen Laufzeitbereichen nach Vertragsverlängerungen
  • Tilgungen der auf 1708 ausgewiesenen Darlehensschuld
  • Korrekturen langfristiger Darlehensverbindlichkeiten
  • Umbuchungen von 1708 auf 1707, wenn die Restlaufzeit auf höchstens fünf Jahre sinkt

Was gehört typischerweise nicht auf Konto 1708?

Nicht automatisch auf 1708 gehören beispielsweise:

Kontoart und Abschluss

Kontonummer: 1708 Kontenbezeichnung: Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre Kontenart: Passivkonto / Darlehensverbindlichkeit Kontenklasse: 1 Bereich: Fremdkapital / sonstige Verbindlichkeiten / Darlehen Normale Kontoseite: Haben Aufnahme beziehungsweise Umgliederung der Darlehensschuld: Haben Tilgung beziehungsweise Verminderung: Soll Abschluss: über das Schlussbilanzkonto Bilanz: Passivseite · Verbindlichkeiten · grundsätzlich sonstige Verbindlichkeiten, sofern kein speziellerer Ausweis erforderlich ist GuV: Konto 1708 selbst ist kein Aufwands- oder Ertragskonto

Was zeigt der Saldo des Kontos?

Der typische Habensaldo von 1708 zeigt den Betrag der auf diesem Konto ausgewiesenen Darlehensverbindlichkeiten, deren Restlaufzeit am Bilanzstichtag mehr als fünf Jahre beträgt.

Beispiel

Anfangssaldo:

500.000,00 € Haben

Tilgung:

30.000,00 € Soll

Umgliederung auf 1707:

70.000,00 € Soll

Verbleibender Saldo:

400.000,00 € Haben

Diese 400.000,00 € stellen nach den vorgenommenen Buchungen den weiterhin langfristigen Darlehensanteil mit mehr als fünf Jahren Restlaufzeit dar.

Warum ein Sollsaldo auffällig wäre

1708 ist ein Passivkonto.

Ein dauerhafter Sollsaldo sollte deshalb geprüft werden.

Mögliche Ursachen sind beispielsweise:

  • Tilgung doppelt gebucht
  • falsche Umgliederung
  • Darlehensaufnahme fehlt
  • falscher Laufzeitbereich
  • Sondertilgung falsch verarbeitet
  • Darlehen überzahlt
  • falsche Eröffnungsbuchung

Merksatz

1708 sollte grundsätzlich die tatsächlich noch bestehende langfristige Darlehensschuld zeigen.

Typische Fehler

Genau fünf Jahre bereits auf 1708 buchen

1708 lautet ausdrücklich „Restlaufzeit größer 5 Jahre“.

Genau fünf Jahre gehören grundsätzlich noch in den Bereich 1707 Darlehen - Restlaufzeit 1 bis 5 Jahre.

Ursprüngliche Laufzeit statt Restlaufzeit verwenden

Ein ursprünglich zehnjähriges Darlehen kann heute nur noch vier Jahre Restlaufzeit besitzen und damit auf 1707 gehören.

Gesamtes Ratendarlehen auf 1708 buchen

Bei unterschiedlichen zukünftigen Tilgungszeitpunkten muss das Darlehen gegebenenfalls auf 1706, 1707 und 1708 verteilt werden.

Tilgungsplan nicht verwenden

Ohne Tilgungsplan ist häufig nicht erkennbar, welcher Teil tatsächlich erst nach mehr als fünf Jahren fällig wird.

Darlehensaufnahme als Erlös buchen

Der Zufluss erhöht das Fremdkapital und nicht den Gewinn.

Tilgung als Aufwand buchen

Die Kapitalrückzahlung vermindert die Verbindlichkeit, nicht unmittelbar den Gewinn.

Zinsen auf 1708 buchen

Zinsen sind Aufwand und müssen vom Tilgungsanteil getrennt werden.

Bankdarlehen automatisch auf 1708 buchen

Bei einem Kreditinstitut als Gläubiger sind die speziellen Konten für Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten zu prüfen.

Gesellschafterdarlehen automatisch auf 1708 buchen

Für Gesellschafterverbindlichkeiten existieren speziellere Konten.

Verbindlichkeit gegenüber verbundenem Unternehmen auf 1708 buchen

Auch hier kann ein spezieller handelsrechtlicher Bilanzausweis und ein spezielles Konto erforderlich sein.

Restlaufzeit nicht jährlich neu prüfen

Der langfristige Anteil wird mit fortschreitender Zeit kleiner beziehungsweise wandert in kürzere Laufzeitbereiche.

Umgliederung als Tilgung behandeln

Bei der Umbuchung von 1708 auf 1707 fließt kein Geld ab und die Gesamtschuld bleibt unverändert.

Finanzierungskosten zur Darlehensschuld rechnen

Zinsen, Provisionen und Gebühren müssen getrennt nach ihrem wirtschaftlichen Charakter beurteilt werden.

Keine Abstimmung mit Darlehensunterlagen durchführen

Ein Darlehenskonto sollte zum Jahresabschluss mit Vertrag, Tilgungsplan und tatsächlicher Restschuld übereinstimmen.

Verwandte Konten

Kurz zusammengefasst

Das Konto 1708 Darlehen - Restlaufzeit größer 5 Jahre erfasst Darlehensverbindlichkeiten beziehungsweise Darlehensanteile, deren verbleibende Restlaufzeit am Bilanzstichtag mehr als fünf Jahre beträgt. Das Konto gehört zum Fremdkapital und besitzt grundsätzlich einen Habensaldo. Tilgungen werden im Soll gebucht und sind kein Aufwand; Zinsen und andere Finanzierungskosten müssen getrennt erfasst werden. Bei Ratendarlehen kann dieselbe Finanzierung gleichzeitig auf 1706, 1707 und 1708 verteilt sein. Deshalb muss die Restlaufzeit zum Jahresabschluss anhand des aktuellen Tilgungsplans neu beurteilt werden. Außerdem ist immer zu prüfen, ob wegen des Darlehensgebers – etwa Bank, Gesellschafter oder verbundenes Unternehmen – ein spezielleres Verbindlichkeitskonto verwendet werden muss.

Kurzform: Darlehensbetrag erst nach mehr als 5 Jahren fällig = 1708. Genau 5 Jahre = noch 1707. Schuld im Haben, Tilgung im Soll, Zinsen separat. Tilgungsplan und aktueller Bilanzstichtag entscheiden.

QUELLEN & STAND

Fachliche Grundlagen

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Die Quellen bilden die fachliche Grundlage des Artikels. Die Darstellung ist didaktisch vereinfacht und ersetzt keine steuerliche Beratung im Einzelfall.